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楼继伟：刚才大会主席已经讲到了，中央决定今年实行稳健的财政政策，这个问题我觉得没有太多可解释的，根据国民经济发展，主要是宏观经济的需要，采取相对的偏紧或者是比较松驰的财政政策。所谓积极的财政政策就是比较松的财政政策扩大赤字，所谓紧的话就是要逐渐消减赤字，财政政策和货币政策不一样，在我看来去年就转为稳健了，现在提出稳健的财政政策也考虑到财政政策调整下来需要一定的时期，根据目前的形势和财政政策本身的特点，我们提出了稳健的财政政策，实际就是适当地减少赤字。货币政策可能是一个月一调整，财政政策可能是跨季度才能调整过来。
实际从去年看，温家宝总理在经济工作会议上讲了，去年全国财政增收5300亿人民币，从这两天的情况大概是5500亿人民币。差不多一年的增收等于过去两年的，实际上反应的就是经济过热，没有过热的经济不能有这么快的财政增收。预算的增加收入只有1900亿。有的地方多一千多，中央多两千多，如果不安排支出的话就要消减相应的赤字。当年的赤字几乎没有做什么消减，主要是处理了历史上的债务，欠地方企业出口退税的欠款有2500亿，要分几年消化。同时根据我们的制度，超收的部分要给一些地方增加转移支付，还有法律上规定必须增加的开支，所以基本上说年度的开支没怎么增加，主要是解决这些问题。假如说我们不解决历史的老帐的话，去年有条件减一千多亿赤字。从当年看，我们等于是减了支出了，减了赤字了，因为我们花的钱是解决历史老帐的，所以去年的财政政策已经紧起来了。今年我们报人大的预算准备适当减少一些预算赤字。这个情况比较简单，经济偏热时，就要紧缩财政。而且财政有一定的刚性，必须要考虑中期逐渐减少财政赤字的效果，因此提稳健的财政政策。这个问题没有太多说的，说一下下一步财政政策调整的思路。
主要是想通过税制改革增加市场的活力，给企业以激励，让他去扩大投资，改造自己的生产能力，同时适当地消减政府的支出，使得国民经济的平衡更向一个比较小的政府、更加大的社会、市场的方向走，这是我们的想法。去年已经在东北实行了所得税和增值税改革的试点，增值税在东北的八个行业，占到东北制造业的80％，进行增值税转移的试点，从7月1号开始，也就是说，企业投资于设备中的增值税可以进入增值税的抵扣线，实际上等于设备投资免税了。当然了企业投资之后要有效益，没有效益，也没有销售，抵扣的权力是存在的，当时免不了，什么时候有增值税销项的时候就抵。你企业投资技术改造应该是有效益的，不能鼓励无效益的投资。另外一个是今后所得税改革方面的一些内容，降低了一点幅度，也在东北地区试。主要是两项内容，一项内容是企业的固定资产和无形资产按照现在的折旧率允许提高40％，加快折旧，这是一个。第二个现在有计税工资，是按照800块钱一个月的工资可以进入成本，不在所得税的税基中，否则的话超过800块钱就必须带税后利润中来支付，就等于要上33％左右的税。对800有一个加计20％，最多到960。在东北把800扩大到1200，加进去20％就到了1440。这个考虑是使得企业的工资不计成本了。1200到1440基本上够东北企业的工资水平。这两项内容（增值税的改革、所得税的调整）都是今后下一步改革的同一方向的分析。我们想通过这样大概要使得一年企业能够多得1500亿左右的收入。相应地适当会减少一部分财政收入，通过适当地压缩财政支出来减少对政府的花费，而增加了企业自己的发展能力。现在表现为已经在东北试点的增值税转型要逐步推到全国，第二是两个企业所得税，外商企业投资所得税和内商投资企业所得税的合并。增值税转型推到全国它的问题主要政府要减少，财政部有这个考虑，但是各级政府是不是都要有这个考虑，可能某个地区政府还想大干一场，我们说你少干一点，我们让给企业一点，思想并不完全一致，需要做一些工作，但是问题不是很大，终归是政府。
另外是两个企业所得税款的合并，我今天想跟大家着重讲讲这个问题。最近外商投资企业都是大企业，跨国公司在中国投资的是500强中的几十家，联名写信，因为都传中国要搞两法合并，表示有不同意见。这也说明我们宣传解释不够，我们企业所得税法是逐步形成的，在最早的时候，87年引进外商投资企业时我们国家没有企业所得税法，那时就是国有企业上交或者是集体企业上缴利润，没有企业所得税，就通过全国人大搞了一个外商投资企业所得税法，起到了非常好的作用，后来就实行企业所得税法了。国内有国有企业所得税法，有集体企业所得税法，还有私营企业所得税法，有三个。一直到93年，大概11年前那次供销税制改革，针对不同企业的所得税法，这两个税法，到目前确实到了应该考虑进一步合并的时候了。我刚才讲了历史，现在变成两个了，把按照企业隶属关系的那种非常不合理、不合法、妨碍市场运行的分税体制改成了所有企业的所得税都实行按照同一比利中央和地方分成，目前为止是中央分六成，地方分四成。当然也有例外，银行，其他的都统一了。所以在所得税上就是一件事，要搞一个国家的企业所得税法。
时机完全成熟了，首先我们加入WTO，应该实行公平待遇。过去给外商投资企业的很多方便不给予国民待遇现在都给了，而且我们已经承诺在若干年之内外商企业的投资开发，在所得税上是超国民待遇。这一点对于国有企业、民营企业都有很多意见，外资企业比国内企业的有效税率要低10到12个百分点，目前的所得税法对于民营企业尤其的不公平。除了税率不一样之外，还有重要的一点税基不一样。我刚才给大家介绍了，东北实行计税工资从800提到1200年，外商投资企业没有计税工资的概念，全部的工资都在企业所得税的税基之外，这是怎么回事？为什么其他企业不是？因为早期的时候是国有企业所得税法，在大家的概念中，你要是把工资放还了，他就敢把家底吃光，所以就给了一个计税工资，有多少可以进成本，其他必须是税后利润，这是最早期搞的时候。现在企业发生了很大的变化，国有企业一般都股权多元化，纯粹的国有企业已经很少了，从这个角度来说法人治理结构或者是现代企业制度已经越来越起作用了。不应该由国家来控制企业工资的做法我们采用了，现在应该到时候了，不该采用这种办法。而且这种办法对私有企业很不公平，主管部门批准他的效益增长多少可以提工资组合，提工资组合的部分就可以进成本，就可以不必在企业所得税税基利润中列支。我主管过这件事情一段时间，我知道那些国有企业赢了也能提，亏了也能提，实际上绝大多数国有企业也可以变着法儿地、变相地享受工资全部贴近成本的做法，国有企业可以这样，私有企业哪里有上级啊？谁给他批工效挂钩。他的一部分公司在企业所得税的税基和利润中拿的，拿完之后个人还要交个人所得税。当然了如果没有一个很好的正向激励，就会有反向激励，从这个角度来说，我们说外商投资企业不要在这个方面超国民待遇，其他各类企业也不要出现这种不公平的事情，应该实行统一的政策。统一政策是按照减税制、宽税基、低税率、年成本的要求，这是十六届文明社会对我们下一步水质改革的要求，以及要求统一内外资企业税制。
按照这个要求我们考虑下一步的动作，首先一点是取消、简化各种优惠，使得税基可以扩大。但是简化之后又搞出一些新的，按照产业给予的优惠，就是地区的优惠。产业的优惠取消掉了，比如说过去讲的企业进入高新技术产业开发区可以享受什么什么待遇，15％的税率等等。我们新准备制定的是这样的，只要是高新技术企业全部实行15％的税率，不论在什么地方。现在在农业、基础设施等等方面的一些优惠全部扩大，比如说外商投资企业不能享受农业方面的优惠，我们也可以看，不需要再区分内外资企业所得税，有不同的管理方法。减少一些优惠，主要把优惠扩大成对行业的，而且对于所有人，不分地区的。我们只留下了西部地区实行15％的所得税。但是西部地区外商投资企业原来不能享受15％，除非是在开发区里。
因为民族自治法里规定没有这一条，现在把这一条也放开了，在西部就是15％，这就公平了。所以适当地减少一些优惠，适当的改变一些优惠的方式，简化税率。现在有10％、15％、24％、27％、33％不同的税率。我们要实行一个中等偏低的可比较的税率，跟其他国家比，同时现在外商投资企业不存在计税工资概念的做法要引入所有的企业，光这一条大概可以减少三四百亿的收入。因为原来工资都不必要在利润中列支，全部在成本中列支了，当然政府原来国有企业工效挂钩也没有必要了，就别批了。还有提高折旧率。我们考虑搞两个折旧，一个加速的折旧，一个一般折旧，让企业自己选。你选快的就选快的，但你选定了不能改。你今天想这样一个折旧率，明天想那么一个折旧率，你就调整利润了，我不能给你一个做帐的手段。如果我是成长性的就选加快的。
广告也大幅度提高，外商企业捐赠是可以在成本中列支的，而国内其他企业的捐赠是不行的，是要批准的，其实也是当初国有企业折腾，现在我们参考国际管理，相当于以应付所得税10％的部分，如果捐赠的话都可以列支。没有哪个国家把自己所得全部都捐赠光了，10％左右。对外商企业有限制，对其他企业也有限制，当然了也有一些技术条件。比如说捐赠办学校，那个学校是贵族子弟学校，高收费的，那不对，这不是我们的公益事业，我们要有限制的，这也是国际通行的办法。通过这样虽然是扩大税基，但是由于内资企业所得税基本税基的方法是按照外资企业方法考虑的，成本扣除可以扩大很多，总体上是减少税基的。只是在各种优惠政策取消之后，可以使得税基适当扩大。这样的说法就可以比较多地让给企业一些收入，这些收入肯定是你好好干就有，不好好干就没有了。跟增值税一样，真投资有效益，就可以扩大消项，可以抵扣，否则的话只能放在那里了。你在市场上扩大你的利润、扩大你的地盘的正面的激励。
实际上这个想法我们已经考虑好几年了，各方面的呼声也很大，每年人大、政协给财政部、税务总局这方面的提案主要是反应所得税不公平，每年要处理好几十件，人家都很有道理，可是这个事情反应的非常强烈了，迫切要求统一内外资企业所得税，均衡有关政策，我们很耐心地给予解释。这些提案人也很理解，只是希望快点儿出台。我们搞这项政策时是财政部、税务总局和国务院法制办三家一起来做，我们找了在国际上投资的知名大企业，像IBM、壳牌、西门子、摩托罗拉等等都找了，现在几十家联名，有一点不同的意见。
我是觉得不改的话有点儿过不下去，一个是太不公平了，外资企业和国内企业，国内企业里的国有企业和私有企业太不公平了，另外我们的征管也很困难，好多人为地东西没法弄了。征管的漏洞很多，从这个角度来说，过去管的很严的一些做法没比较了，因为无论如何建立一些内在机制自我来控制。再有外商投资企业是不是就看中了你的低税率？实际一个是市场，一个是成本，我们现在实行这么低的企业所得税率，特别是在优惠的地区，可以看到在一些行业，做转移定价、转移利润比较容易的行业，60％以上的外商投资企业亏损，但是亏损十年八年，持续亏损、持续经营，虚拟经营。这点儿税都不想交，国内税转移到国外去。他并不是主要看的所得税的问题。
再一个目前是最佳的时机，所得税内外两种，两大类，按隶属关系划分所得税在02年已经改变了，中央、地方五五分，03年是六四分，而且今后相当长一段时间内不会改。再加上收入非常好，我开始给大家介绍去年实际比上年增收5500亿，比预算增收了3600亿，而且不仅仅是中央增收，地方也增，3600亿中有1400、1500亿是地方的。我们正在实行的五个统筹、科学的发展观，正在教育全党、教育各级政府，不要搞那么多形象工程，干点儿实事，我们少干点儿，让企业多干点儿。所以不管是财政收入上，不管是理财的观念或者说执政的理念都出现了一个非常积极的变化。再一个去年外商投资企业直接投资达到600亿美元，有相当大的规模。所以现在时机是成熟的，尽管这样我们也考虑了必须要给一个过渡的安排。大家知道94年那次工商税制改革时，都改成了增值税和社会税，这次也考虑了类似的做法，考虑了四种处理的方法对外商投资企业，一个是保留原来的优惠政策，另外是扩大，再一个是替代，第四个是减少。保留的主要是从事农牧渔项目、港口、铁路、码头、电站、水利原来要给予减免的，继续给予减免。把这个政策扩大到所有的企业。再一个是扩大，原来有这么一条规定，企业如果研发的投入部分允许加计20％列入成本，但是有一条规定，你对研发的投入必须要比上年增长10％以上。这一条从会计上有点儿说法，因为没有发生那么多投入，你可以虚列这20％，等于国家鼓励你去搞科研。我们想把这一条给外商投资企业，而且不要10％的增长。国家整体上鼓励企业的科技进步。将企业安置残疾人、国家鼓励安置人员、从事综合利用的政策现在只有内资企业才有，我们也准备扩大到外商投资企业。再一个替代，只在高新技术开发区才减半增收企业所得税，按照行业扩大到在任何地区。说是保留也好，还是替代，还是扩大。再一条对环境保护、节约能源、安全生产，这些专用设备给予税收抵免政策。今后增值税转型时都是可以进入抵扣项目的，但是这些东西没有效率，比如说环境保护、安全生产在所得税上给予抵免。原来是国产设备投资可以抵免做得水，这一条是违反WTO的。产品要没差别的话，进口国产的设备可以抵免所得税，进口国外的设备就不行了呢？我们把这条取消了。把环保、安全、节约能源这些就可以了在所得税上给予抵免。原来对外商投资企业这也适用，减少对不符合产业政策要求的政策、特区、经济开放区的特殊政策优惠取消。而且要扩大到所有的企业，我们也跟外商投资企业解释了一下，他们觉得真是不错。
另外还有一条过渡，在1993年那次工商水质改革的时候大家接受了五年，我们仍然给企业若干年的过渡。有一条我坚决不同意这个做法，国家当时政策是这样定的，但你不能定。你不知道什么叫主权的国家，税法任何时候都是可以变的，你投资来冒的就是这份风险，法定程序经过国务院、经过全国人大批准就是要变，你要冒这个风险的。为什么在中国其他地方投资要10％的回报，为什么在中国投资要15％的回报才愿意干呢？所以你不能说我不能变。
经过这样的一些做法，我们两件事情做起来要1500亿的减收，通过这样下一步再作的是物业税这些东西，是要进入中央、地方的关系，当然还有个人所得税法的完善问题。我们很期望在一两年之内能够做成这件大事。其实从财政部角度来说，你们怎么搞的，没有财政部说要减点儿收入，我们现在是为减点儿收入费心，要搞一个公正、公平的制度，转变企业的，同时也转变政府的运转机制，而给企业更多的活力，我们正在做的一项工作。今天我为什么讲这个呢？今天有一部分是企业来的同志，有一部分是来自于地方的同志，我主要沿海有几个省份也明确表示对于所得税法有不同意见，开始怕外商投资减少。可能还有外商投资企业，不管什么样的企业，我们想说说自己的想法，不但是明年，而且今后几年一定要下决心解决这几件事。谢谢大家。
（ 责任编辑：马芳 ）
