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中国（海南）改革发展研究院和德国技术合作公司，于2005年6月25—26日在海口共同举办“政府转型与建设和谐社会国际论坛”。搜狐财经对此次论坛进行网上直播报道。
周天勇：各位领导、各位专家、学者,早上好！我们今天的题目就是中美财税体制比较。这个研究项目一个背景就是我们2003年12月中国政治体制改革一个研究报告，里面有政府转型，公共财政和中央预算与地方的财政关系三部分。2004年9月份出现《中国政治体制改革》一书，去年美国的财政税收支出和联邦与地方财政关系，在这个基础上写了三篇文章。另外我们现在看美国的财政税收制衡体制。这个题目主要就是政治体制改革方面公共财政是政治体制改革一个基础。特别建立公共服务型政府的基础，所以进行一下比较，美国的纳税原则就是纳税人同意则纳税，纳税人不同意则不纳税。第二个原则，纳税人是否同意让他的代表意愿来表达。这是他的纳税原则。预算原则是两个，决定钱是怎么花，是公民而不是政府，钱怎么花要在公民的监督下透明的进行。他的预算特点有这样三个，一个就是公开透明一个是法制的预算，再有一个是完整和详细。他的预算里面，我看了一下，县市一下预算非常像而且一个建设项目都花到什么部位都非常透明详细。它的财政税收立法程序是先由政府的财政部比如说提出这个征收的一些项目，他的预算是在联邦，就是总统的预算办公室编制，他在联邦政府这个层面上把编制和执行分开了。就是编制委员会预算委员会，编制预算之后产生交给议会，编制以后有财政部执行，财政部没有权利编制预算。第二个就是交给两院先后听证和辩论。最后批准形成议案。如果这个议案报总统以后同意就执行，如果总统不同意，就要回到二院讨论。如果两院认为总统否决不合理就强行通过。他的后来预算调整必须通过议会，假如你要改这个一定要通过议会。
中国的预算和税收立法方面的缺陷，一个是行政主导立法，就是说比如我想收购什么就是政府税务总局提出来我发文件就可以收税，等的就是国务院批准一下，不需要通过人民代表大会。第二个更加严重，政府各个部门可以随意税外收费，我发个文件，甚至比较严重，是乡政府发一个文件就可以收费，我们现在收税的交通、工商、质监、几乎没有一个政府部门可能不收税，我估计政府的研究室不收税，剩下都可能收税。另外一个就是预算编制立法流于形式，编制比较粗糙。批准之前已经执行了两三个月，我们人大会议比如说县二月，省三月。没有批准之前已经执行了。这是我们批准前已经支出，再一个是不是专门人员审批预算。或者审批拿不到人大去。或者是也拿不到审批。再有一个更加严重，我们大概有5千亿的预算外的收入，在我们这个与预算外有一个统计表，有5千亿，另外预算外还有3千亿，没有进入人大的批准，没有通过各级人大批准。另外一个就是财政部门随意可以调整预算，这是我们财政税收立法方面的缺陷。
预算方面缺乏一个科学的制衡，一个就是人大代表不是常任制，代表中党和政府干部比较多，中央政府编制预算和执行没有分开，预算不透明，社会无法监督，预算那一块更加无法监督。这是我们的一个比较表，论文上都有我就不详细讲。
支出结构表示我主要是看这个表，（如图）这是美国2004年财政支出结构他的行政公共部分是10％，社长养老医疗这一块加起来大概超过40％，还有其他什么防火什么的，这是他的地方政府的一个支出结构，教育是34％，地方政府支出最大，还有高速公路。行政公务地方政府是16％。
这是2003年中国国家财政支出表，这是交给人大审批的那个，行政这部分是17％，教育是11％，救济是1.8％，社会保障5％，经济建设是24％，这里面扣除150左右的公安和警察的费用这一块加其是22％，刚才我说了上面的表没有包括5千亿的预算收入。如果包括进去行政就变成了26％，还有一个表实际上就是经济建设中24％是用于行政公务。比如建设单位的管理费用，还有社会保障没有进入预算表，这再进行调整以后，行政公务的开支比例，实际支出比例是37.8％，就是中国政府党政社团这些机构，所以我们最后中美财政制度比较，中国行政公务37.6％，美国是12.5%等，最有一个比较项目则是膨胀的项目中国是行政公务支出，最不容易膨胀是这个社会保障、教育、医疗卫生。美国最容易膨胀是公民的福利和社会保障这一块。因为对选举压力很大。中国是行政公务这一块是非常快，我们现在很多学者现在计算税收占GDP多少，总是按表来计算，实际上是不对。实际的税费负担是32.5％，而且我们现在工商、质监都不能真正拔款，都是他交给部门以后再拔款给他们，然后再缴纳。所以最终的税费收费最终是中小企业和个体户。所以造成严重的抑制创业和就业问题。越是中层越是收费，这导致县里的中小企业个体户发展不起来导致这个剩余劳动力不能限于经济吸收他，到处流动亿，人口过渡流动。
改革的思路，就是政府税收和收费预算由社会听证和人大批准，中央政府预算编制与执行分开。除了交通超速可以罚款外，政府任何部门不能有收费权利。这是一些原则。最近发改委发了禁止乱收费的七个方面的文件，我也去了，我说你这是做了一个样子还是确实要实行。因为8千亿的清理仅一个文件是不可能的，我觉得编制十一·五期间清理收费是的规划，分阶段和分类解决问题。首先考虑对创业和就业的严重抑制的方面问题，比如工商、质监、城管等等，取消收费，由财政预算全额拨款。再一个就是机构改革、事业单位专制，机构后勤改革、公共消费改革等等与清理收费必须得配套进行。如果这些不改革收费改不掉。
最后就是改革，我这个主要我今天想说的一个什么意思呢？就是如果说想建立一个公共服务型的政府没有一个公共服务型的财政是不可能的。我觉得公共服务型财政并不主要是支出结构问题，而且公开透明和监督问题，首先解决这个问题，第二个是解决支出结构问题，支出结构问题是解决收入，收入来源，你政府收税就完了，你政府的各个部门都收费，这在现代社会现代国家制度不允许的。所以另外一个如果说建立公共服务型政府和财政,如果没有清理收费改革是不可能。如果这些收费不改革，就业领域最大个体户，中小企业根本发展不起来，中国的就业问题解决可能也是一句空话。我就讲这个意思。谢谢大家！
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（ 责任编辑：单秀巧 ）
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