来源/中国医院院长杂志

　　文/郑大喜

　　众所周知，医疗卫生服务行业是高科技、高风险、高难度行业，其特性决定了医疗机构面临着更大的运营责任和市场风险。随着高新技术在医疗服务中的广泛应用，高风险、高附加值能为医院带来蓬勃发展的同时，高科技项目本身的竞争性和不确定性也使得医院财务风险不断扩大，财务安全问题凸现。因此，在现代市场经济条件下，医院为了取得良好的社会效益和经济效益，就必须正视、了解和分析其内外经营环境，建立完善的财务预测和预警系统，识别、评估、防范、规避和利用财务风险，加强财务监督管理，确保财务系统安全运行。

　　医院财务风险预警系统的 主要框架

　　财务风险是医院不能偿还到期债务而面临的风险。医院在理财活动中，由于各种难以预料或无法控制因素的作用使实际收益与预计收益相背离而存在着蒙受损失的可能性。面对瞬息万变的医疗市场竞争环境和随之而来的财务风险，医院财务人员必须正确识别、了解医院内外经营风险，把握资金市场的发展及变化规律，遵循风险与收益平衡原则，处理好资金市场与财务风险、风险投资与风险报酬的内在联系，运用财务杠杆的调节功能，建立科学的财务风险管理机制，开展有效的风险预警、监控、评价、分析、处理等工作，不断优化资本结构，降低筹资成本，加快资金周转，加强财务监督控制，实现国有资产的保值增值，防止资产流失，增加医院抗风险能力。

　　医院为及时防范财务风险，应设置财务风险预测和分析岗位，配备专职人员，负责收集财务经营风险信息，充分利用医院现有财务会计报表、统计报表、科室成本核算及相关指标等资料进行综合分析，准确反映医院经营成果、现金流量和偿债能力。医院要对财务风险进行正确识别、衡量和评估后，选择适当的风险管理办法，如回避风险、自留风险、控制风险、转移风险，以便及时应对风险，并对风险管理效果作出评价。财务预警系统的建立可监控医院财务情况和经营活动，为医院财务危机的规避或延缓危机的发生提前做好准备，防患于未然。

　　医院财务风险预警系统的构建

　　加强财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力 医院财务部门要根据医疗、药品、器械、材料等价格和现金流量变化趋势的预测，提出合理建议，为医院投融资决策提供依据，增强医院投资、筹资、用资、收益等决策的科学性和可行性。财务人员不仅要对未来的风险进行分析，还要对风险信号进行检测，对所发现的异常情况，如对库存药品或材料激增、各类资金比例关系失衡、业务量下降、成本上升等，应及时向医院有关领导反馈，以便采取措施，防止造成不良后果。

　　筹资决策管理 医院要积极构建面向企业、社会和个人的多元化融资体制，在筹资时应慎重，要选择适合自身经营规模和发展需要的筹资方式。医院要严格控制资产负债率，根据负债警戒线确定自有资金和借入资金的合理比例，通过财务杠杆适度负债经营，优化资金结构，节约资金成本，并注意资金筹集与使用的平衡，既要取得收益，又要防范财务风险，避免因经营性现金流量不足以抵偿现有到期债务而陷入财务危机。如果负债率过高，举债过多，一旦投资收益率下降，利息负担过重，就会威胁医院财务的安全。

　　项目投资决策管理 医院为适应医疗市场需求，扩大医疗服务范围，争取效益最大化，经常需要投资新项目，更新医疗设备，对外开展医疗合作项目投资，投资决策已成为财务管理的一项重要内容。医院项目投资前要进行财务可行性分析，对投入成本及其可能产生的社会效益、经济效益、市场份额、项目回收期进行可行性论证，建立投资分析、论证、报批制度，避免投资的盲目性，降低投资风险，减少投资损失，确保投资的安全性和收益性。项目投资财务可行性分析要引入货币时间价值和现金流量概念，考虑因时间差存在的投资运营风险，使用投资决策的分析方法，如净现值法（NPV）、现值指数法（PVI）、内含报酬率法（IRR）和等年值法等折现现金流量法，以及投资回收期法、投资报酬率法等非折现现金流量法进行分析，评价和选择最佳投资方案，获取投资风险价值，利用风险投资收益补偿医院资金投入的不足，不断开展医疗新技术和新业务，降低医疗风险损失。

　　制定切实可行的风险防范对策，不断增强抗风险能力和市场竞争能力 要充分发挥医院自身优势，防范、分散、化解财务风险，将风险损失降到最小。医院要根据实际情况，建立包括工作数量、业务质量、成本水平、药品库存、收支节余、营运资本、资产负债率、流动比率、速动比率、债务保障率、资产报酬率、资产保值增值率、资产变现率、经营安全边际率、资金安全率等财务比率指标在内的预警系统，以了解资金运行状况和财务风险，降低风险系数，增强市场竞争能力，提高资产使用效益，维护投资者和债权人权益。医院负债数额要有限度，用途要明确，即主要用于医院事业发展，如大型设施、贵重仪器设备购建，要注重资金使用效益，保证有足够的营运资本应对意外情况的发生，能够以收抵支，按计划偿还债务本息，树立良好财务信誉和医院诚信形象。

　　加强全面预算管理与控制 医院一切工作都应在保证满足医疗服务的前提下进行，所有开支均须纳入预算管理，根据事业发展计划和业务活动需要编制年度财务收支计划，包括收入预算和支出预算。医院预算应充分利用资产负债表、现金流量表等工具，采用零基预算的方法，逐级编制上报，同级部门间发生预算冲突时，应在上级部门主持下沟通，并由上级预算管理组织平衡。医院收入预算要按照卫生部规定的医疗收费项目，结合医院特点和业务量，以效益为主线加以制定；支出预算既要保证刚性支出，如人员工资、水电、燃料费用等，又要保证医疗业务所需的业务费、材料费、设备维修费大等柔性支出。

　　预算制定应该要力求数据准确，具有一定的可操作性。因此医院要建立一套完整的日常工作记录和考核预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各科室工作业绩，及时发现、分析和纠正预算管理中出现的差异，准确把握下一期预算的起点和未来控制的切入点。通过预算管理，医院可增强经济信息收集、分析和反馈能力，有计划、有步骤地搞好财务预算、决策和控制，合理评价当期业绩，公开奖惩，纠正偏差。

　　强化资金管理 医院开展业务的过程，就是资金运动的过程，资金是医院业务活动得以持续运行的基本保证，如何对资金的筹集、投放、使用、分配和收回进行有效监督管理便成为医院经营管理的重要内容。医院作为独立经济实体，资金收付量大而且频繁，为此，医院要健全资金管理体系，在财务收支上要实施严格的财务监控制度，强化内部约束机制，合理安排资金调度，确保重点项目资金需求，提高资金使用效率和效益。医院要挖掘内部资金潜力，狠抓资金回笼，调整材料物资和药品库存结构，压缩存货资金占用，增强支付能力。医院要注重市场信息的收集和反馈工作，尽可能地作到及早发现问题，及早处理；要强化信息反馈力度，并根据市场信息的变化，及时调整本单位的经营策略。

　　加强成本核算管理 为此，医院要树立全员全过程成本管理意识，建立成本控制中心和目标成本管理制度，完善成本控制和考核标准，明确各部门的成本目标和责任，并与职工个人利益挂钩，充分调动其参与成本管理的积极性。要建立成本报表和分析信息反馈系统，及时反馈医院成本管理中存在的问题，并逐步建立以财务为中心的成本考核体系，拓宽成本考核范围。通过研究市场变化，调整成本管理重点，不断降低成本，增加效益，用比较低廉的成本费用提供比较优质的医疗服务。

　　作者单位为华中科技大学同济医院财务处

(责任编辑：李淑琴)