国家税务总局所得税司副司长刘丽坚发言

　　各位主持人，各位听证人：大家好！我是国家税务总局所得税管理司副司长刘丽坚，我代表个人所得税修正案起草单位之一国家税务总局作陈述。

　　我国个人所得税法自1994年修订实施以来，收入保持稳定快速增长，由1994年的73亿元增长到2004年的1737亿元，占税收收入比重也由1994年的1.6％上升至2004年的6.8％。个人所得税持续快速增长的原因：一是随着我国国民经济的迅速发展，居民收入增长较快；二是1999年国家对储蓄存款利息恢复了征税；三是税务机关不断改进和加强了征管；四是个人所得税实行超额累进税率，使收入呈跳跃式增长。个人所得税已成为我国的第四大税种，在调节居民收入分配和筹集财政收入方面发挥了重要作用。

　　这次个人所得税法修订的内容体现了“一松一紧”的政策。一方面，提高费用扣除额，减轻税负。为了实现构建社会主义和谐社会的目标，近年来，国家对农民减免了农业税，对下岗职工、个体工商户、退役士兵就业、再就业给予了新的税收优惠，等等。这次提高个人所得税的费用扣除额，是国家运用税收杠杆实现人民群众共享改革开放成果的又一重要举措。另一方面，修订征管条款，加强对高收入者的征管。多年来，各级税务机关积极采取措施，大力推进对高收入者的征管，如：针对高收入行业和群体的特点，探索实施了对演出、广告市场、个人投资者等一系列加强高收入者征管的政策和制度办法，年年部署组织各级税务机关开展对高收入行业和个人的专项检查，提出了以高收入者管理、全员全额管理和税源管理为重点的“四一三”工作思路，并积极组织落实。这次通过修订税法扩大纳税人自行申报范围和实行全员全额扣缴申报，可以将加强高收入者征管的措施用法律形式固定下来，进一步强化对高收入者的征管。

　　上午，财政部的陈述人已说明将费用扣除额提高到1500元的主要考虑。下面，我结合税收征管实际，就本次税法修订所涉及的问题作如下说明：

　　　一、工薪所得项目税款在个人所得税收入中占较大比例是正常的。首先，我国个人所得税主要来自城镇居民，工薪阶层是城镇居民的主要社会群体，工资性收入是城镇居民收入的主要来源。据国家统计局的统计数据，2004年我国城镇居民工资收入占城镇居民家庭可支配收入的75.92％，因此，工薪收入自然构成个人所得税的最大税源。其次，近年来职工工资增长较快，纳税人数不断增加，个人所得税收入水涨船高。1998年，全国职工人均年工资收入7479元，2004年提高到了16024元，工薪所得纳税人次相应从1.09亿人次增加到2.6亿人次。再次，征税的工资、薪金所得不仅仅是个人工资单上的所得，而且还包括与个人任职、受雇有关的全部所得，如：股票期权收入、单位发放给个人的购房、购车补贴收入等。工薪所得项目个人所得税占当年个人所得税总收入的比例，1994年为44％，2002年至2004年分别为46％、52％、54％，这一比例与个人所得税的税源分布情况是吻合的。

　　二、对工薪所得征税也体现了对高收入者的调节作用。工薪阶层，是指取得工资、薪金所得的人群。工资收入有高有低，目前，年工资收入几十万甚至以百万元计的已不鲜见。个人所得税实行超额累进税率，工资收入越高，税率就越高，相应纳税就越多。例如：2004年，全国年工资收入25万元以上的高工资收入者占工薪所得项目纳税人数的0.37％，缴纳的税款占工资、薪金所得项目收入的10.8％，所纳税款是其人数的29倍。2004年，年工薪收入7.44万元以上的工薪收入者占工薪项目纳税人数的比例，北京市为10.5％、江苏省南京市为6.8％，而这些纳税人缴纳的税款占工薪项目税额的比例分别为52％和63.7％。2005年7至8月，广东省的广州市和佛山市年工薪收入超过120万元的纳税人，缴纳的工薪所得税就占79.6％。由此可以说明：工薪阶层中不乏高收入者，对工薪所得征税也实现了对一部分高收入者的调节。

　　三、个人所得税在突出调节收入功能的同时，也应发挥组织财政收入作用。我国通过征收个人所得税，筹集部分财政收入用于为全体人民包括低收入者提供公共服务，实现向经济欠发达地区的财政转移支付，是符合建设和谐社会要求的。如果只赋予个人所得税调节收入的功能，而否定其组织财政收入功能，从长远看，也难以真正发挥其调节高收入的作用。因此，不应将个人所得税课税对象只定位为少数高收入者。

　　四、费用扣除额实际不止1500元。按照政策规定，在费用扣除额之外还允许扣除个人缴纳的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金。这部分费用约占工资的20％左右。如果费用扣除额提高至每月1500元，个人平均免税额可达到每月1800元、全年21600元左右，大大高于2004年全国平均工资16024元的水平

　　费用扣除额以后还将会视经济发展、消费支出和工资收入水平等方面情况，按照法定程序进行适时调整。所以，目前定为每月1500元的数额，是既考虑了减轻工薪收入者的税负，又考虑了财政承受能力，尤其是中西部地区的财政承受能力，是比较适当的。我的陈述完毕，谢谢大家！

(责任编辑：孙可嘉)