现在人们谈论起消费税，普遍将1994年作为一个历史性坐标。这一年，我国进行了建国以来最大规模的税制改革，首次设立了这样一个新税种。1994年设置的消费税针对11种产品征税，包括烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车等。后来随着市场变化，对税率做过一些小调整，比如护肤护发品的税率最初是17%，2001年调整为8%;比如白酒以前征收从价消费税，2001年开始加收从量消费税。在这段时间，国家对消费税的调整只是小范围修修补补，直到今年3月21日，财政部、国家税务总局联合下发通知，规定自2006年4月1日起，对现行消费税的税目、税率进行相关政策调整。此次是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整，主要涉及三方面:一是新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目，增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为该税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目;二是对白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎等税目的税率进行调整;三是取消了护肤护发品税目。

　　由于我国消费税属价内税，也就是说消费税已经包含在价格里，消费者无需再为自己的消费行为单独缴税，所以，很多人对消费税的概念其实相当模糊。在日常消费中，大家并不知道自己为哪些商品缴纳了消费税，以及缴纳了多少消费税。这一次国家大规模调整消费税，才使这一概念引起广泛关注。

　　在林林总总数以万计的商品中，为什么这十几种需要额外缴纳消费税？一个基本原则是，这些产品属非生活必需品。如果进一步细分，大致分为以下几类:一是过度消费会对人类健康、社会秩序等造成危害的消费品，比如烟、酒、鞭炮、焰火等;二是一些奢侈品，比如游艇、高档手表等;三是一些高耗能产品，比如汽车、摩托车等;四是一些不可再生的资源型产品，比如汽油、柴油等。

　　消费税率从3%～45%不等，对于普通消费者而言，消费税率究竟是以什么标准制定的？比如为何高档手表的税率为20%，实木地板的税率为5%，雪茄的税率为40%，税率确定究竟建立在什么科学依据之上？与国外相比，我国的消费税税率处于什么水平？

　　中央财经大学税务系副主任刘桓表示:“消费税率的确定还真是一个不好回答的问题，现在并没有一个现成公式可以精确地将不同商品的税率计算出来。因为消费税的目的是为了限制和引导消费，同时兼顾财政收入，所以税率确定应该要让相关消费者感受到一定压力，否则，消费税就失去了意义。同时，这个压力又不能过大。所以，税率最终确定只能是一个综合权衡。至于和国外的消费税率相比，由于国外消费税在流转环节征收，国内消费税在生产环节征收，税制结构不同，所以并不具备可比性。”

　　中国社科院财贸所研究员张斌曾参与摩托车消费税率的调研，他以自己的调研经历告诉记者:“1994年设置摩托车消费税时，税率为10%，但由于很多杂牌生产商偷逃税现象严重，实际缴纳税率只有3%，而大企业由于相对规范，所以承担的税率反而比杂牌企业高，10%的消费税税率实际加重了正规企业的负担。所以这一次消费税改革，就将摩托车的税率划分为两档，排量在250毫升以上的征收10%的消费税，排量小于等于250毫升的征收3%的消费税。这是针对生产企业而做的调整，合理的税率需要不断调整。”

　　经过调整之后，新版的消费税总共有14个项目，在现有的14个项目中，是否存在某些不合理？张斌表示:“消费税的设置是否合理，短期内无法看出来，只能随着时间的推移逐步完善。就现在看，税率的设置基本合理，不过有些项目多少还是让人费解，比如粮食白酒的消费税从25%下降到20%，以前对粮食白酒征收消费税，是因为白酒生产过程高度消耗粮食，属于高耗能产业。现在调低粮食白酒的消费税，是不是意味着鼓励生产或者鼓励消费呢？另外，对木质一次性筷子征收5%的消费税，也基本上起不到限制消费，鼓励环保的初衷。”

　　对于奢侈品和大排量汽车征收较高的消费税，很多人认为，如果消费者有能力消费这些商品，也不会在乎多缴纳一点消费税，也就是价格弹性很小，所以通过消费税来指导消费的意义不是很大。张斌认为:“奢侈品和大排量汽车的生产耗费了较多资源，消费者应该为此多缴纳消费税。至于说对消费者没有弹性，并不表示消费税就没有意义，从消费者角度看，如果他们能够消费得起这些奢侈品，对于多缴纳的消费税并不在乎，那就应该多缴纳一点为国家财政做贡献。如果说消费者觉得税率过高，那就会停止或者转移消费，也就达到了指导消费的行为。”

　　刘桓表示:“这次调整取消了护肤护发品8%的消费税，高档化妆品的消费税依然存在，但是化妆品和护肤护发品之间如何界定还是比较模糊。比如一支口红，应该算是护肤护发品，但如果是高档进口口红，是否属于化妆品呢？还有一次性筷子，征收5%的消费税意义不大，如果真要达到环保的效果，还不如用行政限制手段。”

　　与国外比，从理论上讲，我国的消费税是针对消费者而设立的税种，最终将由消费者承担，但由于我国消费税在生产环节征收，如果行业竞争激烈，很多厂家就会自己承担全部或部分消费税成本，所以消费税并未完全转移到消费者身上。

　　从1994年设立消费税至今，究竟有多少消费税实际转移到了消费者身上？生产者和消费者之间各自负担了多少消费税？张斌表示，消费税虽然名义上是为调节消费，但很大意义上是为了调节生产。比如这次对实木地板征收5%的消费税，并没有对复合地板征税，也就是通过这样的政策来鼓励厂家生产复合地板，从而达到对木材的保护。张斌说:“税负转移是很多专家穷其一生研究的课题，是一个非常难的问题。究竟消费者最终承担了多少消费税，现在看仍然是一个很难统计的数字。”■

　　汽车:“意料之中”与“内部消化”

　　记者◎李三

　　4月1日是一个周末，位于北京经济技术开发区的“汽车港”冷冷清清，4S店外道路两旁的迎春花如期开放。然而，奔驰、宝马、奥迪等几大豪华品牌却遇到了“倒春寒”——这一天，汽车消费税开始执行新税率。“平常周末看车的顾客比较多，一般都会成交几辆，但今天，不可能有成交了，就算有人买，新的车价也还没有下来。”

　　意料之中的增税

　　“提高大排量乘用车的消费税率，是意料之中的事”，在设立在北京的欧洲汽车工业协会首席代表戴麟博士（Dr.Dominik Declercq）那里，记者了解到，新的汽车消费税较早时间就进入了欧洲汽车工业协会中国代表处的视野。

　　“协会的成立不是为了扩大旗下车厂在中国的市场份额，而是为了加强它们与中国政府机构对话的力度。我们的目标是给企业提供好的产业、技术和市场等环境，但无意影响产业格局。”这番话是两年前欧洲汽车工业协会中国代表处在北京挂牌时，时任协会主席、大众公司董事长毕睿德博士的一番表白。由宝马、戴姆勒-克莱斯勒、菲亚特、保时捷、大众、标致雪铁龙、雷诺、沃尔沃等欧洲13家汽车制造商组成的欧洲汽车工业协会，是国际汽车市场上举足轻重的参与者。

　　三联生活周刊:从4月1日起，中国提高大排量轿车的消费税率，这个新的税收政策一定引起了欧洲汽车工业协会的关注?

　　戴麟博士:调整消费税并不是近期提出的，也经历了相当长时间的博弈。我们已经注意到，在2004年颁布的中国汽车产业政策中，官方就已明确提出引导、鼓励小排量、低能耗汽车，“节约能源”屡屡出现在业已出台和正在酝酿的各项决策中，成为一种政策导向。因此，提高大排量乘用车的消费税率，在意料之中。

　　三联生活周刊:新税率可能波及到欧洲哪几个高档车生产商？

　　戴麟博士:我认为，只有3.0以上的车辆税率涨幅明显。消费税率应该会对SUV和3.0左右的车辆产生很大影响，但从欧洲豪华车消费者的经验看，这种一次性交纳的消费税应该不会对购车者构成长远的消费威胁。

　　三联生活周刊:据您了解，欧洲是否有国家针对“大排量”轿车征收特别税率？

　　戴麟博士:欧洲各国基本不存在消费税。虽然没有针对大排量轿车明确征收特别税率，但通过使用税这一杠杆，大排量轿车所缴纳的税费自然多于小排量轿车。

　　在欧洲，各国税收具体操作各有不同，原则上按照车辆的重量、汽缸容量以及发动机等级等情况向消费者征税。对于汽车消费者而言，在车辆保有阶段，要定期缴纳使用税。

　　三联生活周刊:除了针对大排量轿车提高税率以外，中国的燃油价格也在不断上升，综合这些因素，您如何看待未来一段时间中国高档轿车的市场前景？

　　戴麟博士:新税率和不断提高的燃油价格，以及“十一五”规划中提出的鼓励小排量、低能耗的汽车政策，这些因素综合在一起，高档轿车在市场和消费等方面不可避免会受到影响。但中国有句老话，路遥知马力，拥有高新技术的高档轿车在安全和舒适性上有其不可替代性，因此，从较长的时间看，消费者应该会出现两极分化，高档车仍将保持其地位，甚至得到进一步发展。有能力的消费者会习惯于为品质与舒适买单。

　　提价考验“消化功能”

　　消费税率提高，导致价格上调。对于豪华品牌来说，很难有第二个选择。

　　宝马中国和华晨宝马汽车有限公司宣布，基于国家公布的新消费税税率，自2006年4月1日起对受到影响的进口和国产宝马汽车的市场零售价做出调整。此次价格调整涉及到的宝马车型有:BMW 3系(仅BMW325i和330i)和BMW 5系、6系、7系、X5和X3以及Z4的车型。

　　税率上调对于面市不到4个月的国产奔驰轿车来说，无疑在价格方面构成了一定影响。“奔驰国产时间相对较晚，为了有个理想的竞争位势，已经把利润尽可能压低。”北京奔驰一位负责人说，“突然增加这么多成本，厂家吃不消，不得不把压力下放，部分转嫁到销售端。”

　　“已经对个别产品税率进行了企业内部消化”，奥迪在回答记者问题时使用了“内部消化”。在外部压力下，奥迪的“消化功能”究竟如何？奥迪汽车公司是最早进入中国的高档轿车制造商，目前依然占据中国高档轿车的头把交椅，4月4日，一汽－大众奥迪销售事业部总经理安世豪（Eichhorn）接受了采访。

　　三联生活周刊:大排量轿车消费税率上调以后，一汽-大众奥迪销售事业部多少型号的轿车受到影响？

　　安世豪:本着维护消费者利益，减轻消费者负担的原则，一汽-大众奥迪品牌已经对个别产品税率进行了企业内部消化，汽车价格的具体情况如下:保持A6L 4.2L的价格不变，以使更多尊贵的中国消费者享受到拥有高科技水平的A6L顶级车型。对于3.0和2.4L发动机的车型，我们将鉴于新消费税在原有价格基础上提高了1%～4%的价格，其余如1.8T,2.0T等价格不变。A8的价格将按照新增消费税税率按不同车型提高4%～12%不等。

　　三联生活周刊:我们了解到，在新的税率执行之前的一段时间，高档豪华车的销售放量很大，奥迪的情况如何？

　　安世豪:应该说从去年全新奥迪A6L和全新奥迪A4上市以来，国产奥迪的销量始终保持增长势头。在过去的一个季度里，奥迪总销量为19011辆，国产奥迪销售18278辆，较去年同期增长超过135%，进口奥迪轿车销售733辆。其中奥迪A6L上市一年来的总销量高达33285辆，成为高档豪华轿车市场最大的热门。

　　三联生活周刊:4月1日以后，一汽-大众奥迪销售事业部如何解决由于税率提高带来的轿车价格上涨？

　　安世豪:本着从消费者利益角度出发，一汽-大众奥迪品牌已经尽可能对消费税调整引起的价格上涨进行了企业内部消化。

　　我们认为，就高档豪华车而言，除价格之外，决定消费者购买的决定因素还有品牌、服务、产品质量等，而这些方面正是奥迪的优势所在。凭借一汽-大众多年积累的在品牌、产品、技术、人才、服务和网络方面的优势，我们将继续给用户提供满足他们需求的、最好的产品和服务。

　　三联生活周刊:作为高档轿车生产商，奥迪对“大排量轿车提高消费税”如何理解？

　　安世豪:一汽-大众奥迪销售事业部历来尊重和遵守中国的政策法规。我们理解，消费税新政策的主要目的之一是节约能源和保护环境，而保持环境和社会经济的可持续发展，也正是奥迪品牌一直追求的目标。在节约能源、提高燃油经济性方面，奥迪拥有多项业界领先的独家技术，并总是率先达到欧洲最严格的排放标准

　　三联生活周刊:您如何看待未来一段时间奥迪的市场前景？

　　安世豪:我们相信，最终决定高档车市场发展前景的是消费者和市场需求，以及厂家满足这种需求的能力。消费税政策的变化、燃油价格的上涨不会从根本上改变这种需求，但会对高档车生产厂家提出更高的要求。随着中国经济的不断发展，我们对中国高档车市场的发展前景充满了信心。

　　税收新政被现实打折

　　在据称是自1994年中国税制改革以来消费税政策最大的一次调整中，汽车消费税调整再次向市场传达了明确信号——提倡节能、鼓励小排量、抑制大排量汽车消费。

　　好的动机，能否收获理想的效果？遗憾的是，尽管新的汽车消费税率已经实施，但质疑之声一直未停。

　　质疑首先缘自对比。丹麦为中国汽车消费税提供了一个难寻的支持例证，为达到保护环境、节约能源的目的，丹麦设置了很高的汽车购置税，以便对汽车保有量进行调控。在日本，虽然也有汽车消费税，但为鼓励国民的汽车消费，税率呈下降趋势。日本汽车工业协会北京代表处首席代表本川浩介绍说，上世纪40年代，日本对汽车消费征收物品税，它是日本现行汽车消费税的前身，当时物品税的税率高达汽车总价的30%。如今，日本新车的消费税统一为车价的5%。据了解，在德国、英国、法国、瑞典等一些欧洲国家多以汽车为支柱产业，免征汽车消费税和购置税，以鼓励汽车消费。

　　中国的国情也为税收新政的最终效果埋下了伏笔。众所周知，大排量汽车私人消费的比例相对较小，最大的消费群体还是政府、企业(尤其国企)等公车消费。只要“公车消费”的现状不发生根本变化，抑制大排量汽车消费的初衷很可能大打折扣。

　　制造商们的质疑则大多从技术角度切入，他们认为，鼓励汽车节能环保，如果以排量来区别对待，显然过于简单。能耗不仅和排量有关，还和燃烧状况、所用燃料有关。有些车即使排量相对较大，但由于采用了稀薄燃烧、混合动力、轻量化等先进技术，能耗并不是很大。记者在采访宝马公司时，公关经理马庆生的一席话表达的就是这个意思，他说，“宝马在强调驾驶乐趣的同时，也同样重视经济、社会和环境的协调发展，不仅开发和生产高效的汽油和柴油发动机，还在清洁能源(液氢)的研究和开发领域居于领先地位。宝马公司不断致力于新材料研究，大量使用铝镁合金已经大大降低了轿车本身的重量，在发动机输出功率不断增大的同时，轿车的油耗却降低了”。

(责任编辑：雨辰)