纳税百强说税收贡献 排行榜上见经济变化

　　【来源:中国税务杂志社 作者：王平】

　　——中国企业集团纳税五百强排行榜完整发布，突显企业集团整体实力。

　　——中国独立企业属地纳税五百强纳税合计9407.57亿元，同比增长21.50%。

　　——中国纳税百强排行榜东、中、西部地区上榜企业户数差距较大。

　　——中国纳税百强排行榜上榜企业分布65个行业，制造业遥遥领先。

　　——国有企业做大做强，中国纳税百强排行榜上优势明显。

　　金秋十月，玉露承珠，在奥运盛会大幕甫落的时候，中国纳税百强排行榜第八度与大家见面了。这次共推出八个榜单，分别是：中国企业集团纳税五百强排行榜、中国独立企业属地纳税五百强排行榜（总排名）、中国外商及港澳台商投资企业纳税百强排行榜、中国私营企业纳税百强排行榜、中国企业所得税纳税百强排行榜、中国代扣代缴个人所得税企业百强排行榜、中国独立企业四十行业纳税百强排行榜、中国企业集团十六行业纳税十强排行榜。与上年度相比主要变化是，中国企业集团纳税名单改为中国企业集团纳税五百强排行榜，增加了中国企业集团十六行业纳税十强排行榜。取消了上市公司纳税百强排行榜，在四十行业排行榜中，增加了橡胶制品业、装卸搬运和其他运输服务业，减少了建筑安装业、新闻出版业。

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　　各榜分析：高速增长凸显经济成果

　　2007年，我国经济实现了平稳快速发展，国内生产总值（GDP）达到246619亿元，比上年增长11.4%，全国税收收入实现49449亿元，同比增长31.39%。经济决定税收，作为从不同层面反映和分析中国纳税状况的中国纳税百强系列排行榜，纳税数额同步实现了高速增长。

　　2007年度中国独立企业属地纳税五百强排行榜（总排名）纳税合计9407.57亿元，同比增长21.50%，占当年全国税收收入的19.02%。大庆油田有限责任公司纳税额虽然同比下降14.22%，但仍以352.14亿元纳税额实现八连冠。中国建设银行股份有限公司、湖南中烟工业有限责任公司、中国工商银行股份有限公司、国家开发银行分列二至五位。榜单中，有15户企业纳税额超过100亿元，比上年增加5户，五百强入围门槛为47033万元，比上年提高10591万元，增长29.06%。

　　2007年，我们探索性地推出了中国企业集团纳税名单，受到社会强烈关注。在多方努力下，2008年共有超过2500家企业集团提供了相应的纳税资料，经过严格审核，最终推出了中国企业集团纳税五百强排行榜。2007年度中国企业集团纳税五百强排行榜纳税合计14365.84亿元，占全国税收收入的29.05%。位列前五名的是：中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司、国家电网公司、中国移动通信集团公司和中国建设银行股份有限公司。其中中国石油天然气集团公司纳税1844.66亿元，遥遥领先，纳税超百亿元的企业集团有26家。企业集团纳税五百强排行榜的推出，更加突显了企业集团的整体实力。

　　外商及港澳台商投资企业纳税百强排行榜纳税合计1551.23亿元，同比增长18.80%。位列该榜第一名的仍是中海石油（中国）有限公司，纳税额109.57亿元。入榜门槛为51051万元，同比增长24.75%。

　　私营企业纳税百强排行榜纳税合计134.77亿元，同比增长13.26%。该榜第一名山西阳光焦化(集团)有限公司纳税48956万元，上榜门槛增长38.35%，达到7194万元。

　　企业所得税与企业利润密切相关，表现了企业的赢利水平。2007年全国企业所得税和外商投资企业及外国企业所得税收入合计9674.94亿元，同比增长36.70%。企业所得税纳税百强排行榜纳税合计2837.53亿元，同比增长22.21%。中国建设银行股份有限公司荣登该榜第一名，纳税237.51亿元。该榜上榜门槛71421万元，同比增长34.33%。

　　近年来，个人所得税越来越成为社会关注的焦点。2005年至2007年，全国人大常委会三次修改《个人所得税法》，两次调高“工薪所得减除费用标准”，从800元、1600元，再到2000元，“利息税”税率由20%降低至5%。2007年全国个人所得税收入3184.98亿元，同比增长29.88%。代扣代缴个人所得税企业百强纳税合计124.17亿元，同比增长32.20%。华为技术有限公司蝉联第一，代扣代缴个税92827万元，同比上涨91.65%。该榜上榜门槛6984万元，同比增长36.67%。

　　独立企业四十行业纳税百强纳税合计12700.08亿元，同比增长22.73%。企业集团十六行业纳税十强纳税合计5032.66亿元。

　　五年来，中国经济出现了又好又快的发展局面，带动税收收入实现快速增长。2003年至2007年全国税收收入累计完成16.41万亿元，年均增长24.68%；其中全国企业所得税和外商投资企业及外国企业所得税收入累计完成2.94万亿元，年均增长33.48%；全国个人所得税收入累计完成1.09万亿元，年均增长22.44%。

　　纳税百强系列排行榜纳税额合计同样实现高速增长。2003年至2007年，独立企业属地纳税五百强（前100名纳税合计）年均增长25.27%，外商及港澳台商投资企业纳税百强年均增长25.38%，私营企业纳税百强年均增长37.41%，企业所得税纳税百强（2005年至2007年）年均增长30.20%，代扣代缴个人所得税企业百强年均增长26.99%。

　　东部领军　区域发展存在不和谐

　　中国是一个发展中的大国，国土面积辽阔，地区间发展不平衡。分析纳税百强排行榜，这一现象十分明显。从东、中、西部地区划分来看，三大地域上榜企业户数呈现与中国地形图般的倒阶梯形分布。如2007年度中国独立企业属地纳税五百强排行榜中，东部地区上榜企业320户，中部地区上榜企业99户，西部地区上榜企业81户；企业集团纳税五百强排行榜，东、中、西部地区分别有359户、83户、58户企业上榜。

　　在八个榜单中，北京市在企业集团纳税五百强、企业所得税纳税百强和代扣代缴个人所得税企业百强和企业集团十六行业纳税十强排行榜四个榜单中上榜企业户数夺魁，广东省在独立企业属地纳税五百强、外商及港澳台商投资企业纳税百强和独立企业四十行业纳税百强三个排行榜中上榜企业数量最多，江苏省则拿到了私营企业纳税百强排行榜上榜企业数量的冠军。

　　表一：2007年度中国纳税百强排行榜地区分布表（单位：户）

　　当前，我国区域发展总体战略可以概括为：东部率先发展，中部崛起，东北振兴，西部大开发。为加快区域协调发展，作为宏观调控的重要手段之一的税收，作用不可忽视。

　　近几年，中央财政不断加大转移支付力度，促进中西部地区加快发展。2007年中央财政对地方（主要是中西部地区）的财力性转移支付达到7092.9亿元，增加1933.2亿元，促进了地区间财力均衡分配。

　　支持区域和谐发展，税收大有作为。2007年7月1日，国家在中部地区六省的26个老工业基地城市的8个行业中进行扩大增值税抵扣范围的试点。2008年7月1日，内蒙古自治区东部呼伦贝尔市、兴安盟、通辽市、赤峰市和锡林郭勒盟纳入东北地区振兴整体规划范围，扩大这些地区增值税抵扣范围。这是继2004年在东北地区老工业基地实行增值税转型试点改革之后，进一步扩大改革试点地区。这对于支持中西部地区老工业基地振兴和资源城市转型，积极推进国有经济战略性调整，建设具有自主创新能力的现代装备制造业基地，建设高技术产业基地，加快发展新兴产业，实现可持续发展具有重要意义。截至2007年底，国家税务总局一共为中部地区约12000户企业抵退增值税34.5亿元。

　　调控产业结构　促进可持续发展

　　按照《国民经济行业分类》标准，中国纳税百强排行榜上榜企业共涉及15个行业门类中包含的65个行业大类。其中企业集团纳税五百强名单中有61个行业，其他榜单上榜企业分布于51个行业，包括第二产业的20个行业和第三产业的21个行业。第三产业的上榜企业数量仅在与所得税相关的两个排行榜中占有优势。

　　从行业集中程度来看，电力、热力的生产和供应业在纳税五百强排行榜中上榜企业最多，企业集团纳税五百强上榜最多的企业属黑色金属冶炼及压延加工业，电信和其他信息传输服务业在外商及港澳台商投资企业纳税百强和企业所得税纳税百强排行榜中数量最大，私营企业纳税百强排行榜中最多的是房地产企业，而银行业占据代扣代缴个人所得税企业百强排行榜中数量之首。四十行业纳税百强排行榜中，烟草制品业、石油和天然气开采业、银行业位居纳税额合计前三名，均超过1000亿元。

　　表二：2007年度中国纳税百强排行榜行业（门类）分布表（单位：户）

　　图一、2007年度中国独立企业属地纳税五百强行业纳税额比例图

　　图二：2007年度中企业集团五百强行业纳税额比例图　　

　　全国规模以上工业增加值增长幅度与四十行业纳税百强纳税增长幅度具有一定的可比性。如2007年全年规模以上工业增加值中，煤炭开采和洗选业增加值比上年增长18.1%，对应的行业百强纳税合计增长17.6%；交通运输设备制造业增加值增长26.20%，对应的行业百强纳税合计增长28.97%。引人关注的六大高耗能行业工业增加值比上年增长18.9%，对应的六大行业百强纳税合计增长29.87%。其中，非金属矿物制品业增加值增长24.7%，对应的行业百强纳税合计增长37.54%；黑色金属冶炼及压延加工业增加值增长21.4%，对应的行业百强纳税合计增长27.10%；化学原料及化学制品制造业增加值增长21.0%，对应的行业百强纳税合计增长19.48%；有色金属冶炼及压延加工业增加值增长17.8%，对应的行业百强纳税合计增长36.69%；电力热力的生产和供应业增加值增长13.8%，对应的行业百强纳税合计增长21.29%；石油加工及炼焦业增加值增长13.4%，对应的行业百强纳税合计增长43.02%。国家通过税收政策调整这些行业的税负，体现了节能减排的宏观政策方向，促进经济可持续发展。如2007年6月，国家对出口退税政策进行调整，其中，取消553项高耗能、高污染、资源性产品的出口退税。

　　2007年，沪深股市迎来了前所未有的大牛市，证券业企业赚得盆满钵溢。该行业2006年仅有1户企业登上纳税五百强排行榜，纳税额40023万元，2007年猛增至18户，纳税额合计175.64亿元，户均97576万元。在企业所得税百强排行榜中，证券业从2006年没有一家上榜到2007年的10户，纳税合计108.37亿元。证券业从业人员收入水涨船高，从代扣代缴个人所得税企业百强榜中可见一斑：2006年只有1户企业上榜，代扣代缴税款5388万元，2007年8户企业上榜，代扣代缴税款合计73950万元，户均9244万元。

　　壮大国有企业　繁荣非公经济

　　党的十七大报告指出：毫不动摇地巩固和发展公有制经济，毫不动摇地鼓励、支持、引导非公有制经济发展，坚持平等保护物权，形成各种所有制经济平等竞争、相互促进新格局。纳税百强排行榜中企业工商登记注册类型的分类可以管窥我国国民经济所有制的结构构成与发展水平。

　　表三：2007年度中国纳税百强排行榜工商注册类型分布表（单位：户）

　　注：合计栏数字为内资企业、港澳台商投资企业和外商投资企业三项之和。

　　从纳税百强排行榜系列榜单分析中，可以看出内资企业特别是国有企业占有较大优势。随着我国国有企业改革不断深化，目前在国内市场上，国有企业在与外资企业、民营企业的平等竞争中显示出很强的实力，涌现出一批有影响力的知名品牌和行业排头兵。一批国有大型企业已经成长为与跨国公司竞争的重要力量。从榜单上看，国有及国有控股企业占有极重的份量。在独立企业属地纳税五百强排行榜中有304户，纳税额占75.58%；企业集团纳税五百强排行榜为305户，纳税额占89.75%；企业所得税纳税百强排行榜中有65户，纳税额占77.84%。

　　2007年，我国仍然是发展中国家中吸引外资最多的国家。全国吸收外商直接投资全口径数据（含银行、证券业）为：全国新设立外商投资企业37888家，同比下降8.69%；实际使用外资金额826.58亿美元，同比增长13.8%。其中，制造业占54.7%，房地产业占22.9%，租赁和商务服务业占5.4%，批发和零售业占3.6%，交通运输、仓储和邮政业占2.7%。在外商及港澳台商投资企业纳税百强排行榜中，港澳台商投资企业与外商投资企业（包括外国企业）数量之比是31∶69。集中的行业是电信和其他信息传输服务业和交通运输设备制造业，分别有23户和22户企业上榜。在代扣代缴个人所得税企业百强排行榜中，外资及港澳台商投资企业上榜51户，是惟一占有优势的榜单。

　　鼓励、支持和引导非公有制经济发展是国家的一项重要政策措施，私营企业纳税百强排行榜的上榜企业是民营企业发展的佼佼者。2000年度中国纳税百强排行榜推出伊始，私营企业纳税百强排行榜就是成员之一，当时入榜门槛只有700万元，而2007年度的7194万元与其相比，增长了9.28倍。

　　民营企业绝大多数是中小企业，近年来，各级政府一直努力为民营经济发展创造公平竞争的政策、市场和法制环境。中小企业的发展离不开税收政策的支持，2007年，国家税务总局发布了《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》，八个行业的企业所得税应税所得率都有不同幅度的下降，大批小企业享受到税收政策优惠。我们期待私营企业在市场经济发展中，不断做大做强，更快地提高在纳税百强排行榜上的地位。

　　图三、2007年度中国私营企业纳税百强分行业纳税额比例图

　　拭目以待：2008年度纳税百强

　　2008年对于中国来说，注定将是不平凡的一年。既有特大自然灾害带给人们的巨大悲痛与损失，也有北京奥运会给世界带来“无与伦比”的惊喜。

　　2008年上半年，全国各地区、各部门认真贯彻落实中央关于今年经济工作的各项决策部署，努力克服接连发生的重特大自然灾害造成的困难，积极应对复杂多变的国际经济形势，国民经济继续朝着宏观调控的预期方向发展，总体保持了平稳较快运行的态势。当前经济运行中的突出矛盾和问题是价格过快上涨的压力仍然较大，农业稳定发展和农民增收的制约因素依然较多，国际金融形势十分严峻，世界经济发展中的不确定因素仍然较多，因此对我国经济发展的影响不可小视。

　　2008年，财税政策调整等因素也将给税收带来增收和减收效果。一方面，改革资源税和耕地占用税等财税政策，以及加强收入征管措施的进一步落实，会增加部分收入。另一方面，实行新的企业所得税法，储蓄存款利息所得个人所得税降率翘尾，推进中部地区部分城市实施增值税转型改革，提高个人所得税工资薪金所得减除费用标准，实施支持节能减排、西部大开发、振兴东北地区等老工业基地、中部崛起、促进就业等税收优惠政策，将不同程度地减少收入。但随着这些政策的落实，政策中的积极作用也会逐步显现：促进产业结构优化，加大企业发展动力；提高环境质量，增加可持续发展后劲；提高个人收入水平，推动社会消费能力增加；促进区域发展均衡，实现和谐发展。同时加强和改善宏观调控，有利于促进经济又好又快发展，也将会对税收产生明显拉动作用……

　　以上这些因素将会给2008年度中国纳税百强排行榜带来什么的变化？让我们拭目以待。