不良连续6季上升拨备覆盖率竟下降 一季上市银行拨备与利润“平滑”技巧(图)

　　2013年第一季度，16家上市银行共实现净利润3070.83亿，同比增长12.66%，增速较去年同期的19.73%明显下降。其中，平安银行一季度净利润为35.89亿，同比仅增长4.67%。
　　除了利差收窄外，不良贷款上升导致各家银行纷纷加大计提拨备力度，也是利润增速下降的主要原因。 事实上，银行计提拨备与净利润并没有这么简单，几近“暧昧”。

　　“原则上，计提拨备应该覆盖当期生成的不良贷款。计提拨备是银行利润的主要去处之一，也是银行调节利润的主要工具。”东方证券某分析师向本报记者称。

　　2013年一季度，除了农业银行、中国银行、平安银行、民生银行

　　拨备覆盖率环比小幅上升外，其余12家上市银行拨备覆盖率平均下降30%左右；除平安银行外，其余15家上市银行拨贷比均下降。

　　其中，中信银行、兴业银行拨备覆盖率分别为228.02%、387.52%，环比分别下降60.23%和78.30%。平安银行的拨备覆盖率、拨贷比则为182.67%和1.78%。

　　拨备计提力度加大，拨备覆盖率下降

　　2012年，16家上市银行资产减值损失2295.17亿，同比增长8.41%；2013年第一季度，16家上市银行资产减值损失649.28亿，同比增长26.39%，增长明显。其中，兴业银行、平安银行分别达到29.85亿、10.46亿，同比分别增长80.47%和52.48%。

　　“资产减值损失主要就是贷款减值损失。不良贷款上升后，近几年监管对计提拨备要求也更严了，除了不良贷款拨备覆盖率外，还要求商业银行满足拨贷比（拨备贷款比率）大于2.5%的监管指标。”上述分析师表示。

　　数据显示，截至2013年3月末，商业银行的不良贷款余额达到5243亿，同比增长20.7%，比年初增加339亿；不良贷款率0.99%，比年初上升0.02个百分点。自2011年第四季度以来，银行业不良贷款余额连续六个季度反弹。

　　不良贷款的不断增加，直接导致银行加大计提拨备力度。2007年-2012年，我国商业银行资产减值准备金余额从6000亿增加至1.5万亿。

　　但拨备覆盖率却在下降。“拨备计提赶不上不良贷款增长速度，计提力度还不够，没有覆盖当期生成的不良贷款。”长江证券某分析师向本报记者称。

　　此外，银行加大了不良核销力度，据本报记者了解，民生银行今年一季度核销了10亿以上的不良贷款。江苏银行、杭州银行等不良贷款较高的江浙地区城商行，2012年的核销力度也较高。

　　银监会主席尚福林曾表示，银行业金融机构要利用当前拨备较多的有利条件，加大不良资产核销力度，尤其是要用足国务院对小企业、涉农等贷款给予的优惠政策，避免拨备和不良贷款“两高”局面，真实反映资产负债质量状况。

　　组合和单项拨备计提路径

　　“计提拨备本身就是一个很主观的事情，跟银行管理层的经营思路直接相关。”上述东方证券分析师向本报记者称。

　　去年多家银行高管变动后，这些银行的拨备计提力度也有所加大。

　　2012年8月，原建行副行长朱小黄接替陈小宪，担任中信银行行长；2012年，中信银行提取贷款减值准备128.04亿，比上年增长123.30%，净利润增长仅0.69%。

　　2012年年底，原民生银行副行长邵平出任平安银行行长；2013年一季度，平安银行计提贷款减值准备10.46亿，净利润同比仅增长4.67%。

　　据本报记者了解，在提取拨备前，银行会对其资产的账面价值进行日常检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备，减记金额计入当期损益。在日后的检查中，如果有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失予以转回。

　　据了解，银行计提拨备主要分组合计提减值准备和单项计提减值准备。“组合计提主要包括以总贷款余额和贷款五级分类中正常类贷款、关注类贷款余额为参照计提拨备，单项计提则根据不良贷款企业的未来现金流量评估计提拨备。”东亚银行财务部某人士向本报记者称。

　　据了解，正常类、关注类贷款作为非减值贷款，计提的减值准备计入附属资本的“一般准备”中，计提比例较低。而次级贷款、可疑类贷款、损失类贷款需要单项计提减值准备，贷款风险越高，计提比例越大。

　　“单项计提必须根据企业的财务报表和未来现金流客观测算，调节利润的空间不大。组合计提弹性比较大，银行可以自己掌握；甚至还可以调节一些贷款的风险级别，比如通过其他方式把逾期贷款调整为关注类贷款。”上述东亚人士还表示，“这种通过拨备调利润的情况，中资行比较普遍，外资行比较严格。”

　　“组合计提比例银监会只规定一个下线，具体计提比例每家银行都不一样。”上述东方证券分析师也表示。