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贾康:税制改革及当前企业关心的问题
2003年12月22日15:46   来源:[ 搜狐财经 ]
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  大家好,按照论坛的要求,今天下午我大概有一个小时左右的时间和各位谈一下税制改革的问题,我能掌握在大概45分钟到50分钟,然后留一些时间,请各位提出一些问题讨论一下,这样可能更有针对性。

  税制改革这个事情,当然各位都很关注,我个人的感觉,现在在三中全会关于完善社会主义市场经济体制的决定,公布之后,应该和今后若干年中国水质改革的思路还有其中的要点比以往任何税制都更加清楚。这个决定里面关于税制改革有专门一段,差不多但是都是经过高度的提炼以后的要点,尽可能突出的勾画出来。

  在第七部分里面,第20条,这样表述的,分布实施税收制度改革,按照减税制,宽水低,低税率,逐步推进税收改革税基革出口税收制度。增值税由生产型改为消费型,完善消费税适当扩大收制……

  除了前面分布事实制度改革总的标题之外,后面每一个句号其实都是有一个相对独立的内容,我想按照这样的思路,先跟各位谈一谈我们所了解税制了解的信息,这套改革在整个配套改革中间的有机组成部分,他的背景是在我们80年代进入改革开放的历史阶段。

  一般人接触不到的之外的,大概在一般的经济生活里面接触有20种,或者20多种的税收,具体到每一个企业,根据企业在每个行业里面的位置,生产经营业务里面的定位,一个企业他在20多种税里面涉及到若干种。这种多层次复合税制,我们财政体制以分税制为基础的分级财政,这种体制它是首先要在中央和地方之间划分各自掌握什么税源,具体表现形式什么是税国税,什么税是地方税,各级政府掌握不同的税源。所有的企业不论大小,不分行政级别在税法面前一律平等,交税之后剩下这些可分配收入,企业的经营自主权他做规范的分配处理,这样就使所有的企业可以走到所谓公平竞争一条起跑线上来,分税分级财政打破了过去按照条块分割的隶属财政,不利于公平竞争的框架,进入到一个新的轨道,所有的企业都是在税法面前一律平等的,并一视同仁看待的。那么在分税分级另外重要方面,稳定了中央和地方,不像过去每隔几年就要谈判,中央和地方各自有自己掌握的税级,各自形成自己相对稳定的收入,形成自己的相对独立的预算,所以这是分税分级财政跟市场机制相适应一种体制安排。一句话分税分级财政是在政府和企业的关系,中央和地方的两大基本关系上按照市场经济客观要求实现一种制度变革。94年进入这个新轨道以后,这个体制其税制不断地发展完善,一直走到三中全会很清晰这样的认识水平上。

  说到背景我们现在具体把里面各个要点先展开地说一下。所谓减税制宽税基是讲在保证税收基础功能得到发挥的前提下,税制的设计越简明越好,越简明便于征纳双方,如果做到纳税人一看就明白就不用绕弯子。我们在文化的革命中间曾经把税制简化所有的国营企业交一种税工商税,现在我们多层次附和税制在不同的领域不同的层次不同的环节设复合同的税收,有扭转税,有所得税,有跟特定行为联系的税,要分别靠不同的税种达到不同的调节目的。但是在多层次复合税贯彻的前提下,尽可能简化税制,尽可能降低税收社会成本,方便纳税人,也有利于政府方面提高办事效率。宽税基是总结了市场经济国家税制演变过程中的一个说法,就是税收它所对应的收入来源,被称为税基,比较宽广,如果税基是一个很狭窄的来源,你后面的运行受到了极大的限制,如果受税基设计比较宽广,后面可以跟着配套,税率是直接体现税收负担的。如果把税率降低,当然就意味着征收的时候纳税人负担降低,心理抵触也比较小,实际的摩擦发生的可能性就比较小,这样一来意味着尽可能降低税收成本,低税率在实际运行中很重要的因素。在理论中在美国的经济学家拉佛一个缺陷表述,大家非常广泛按照拉佛表现这种关系,税收和税收总量的关系。在形式上直观地看,税收比较高,收的费用比较多,在现实生活中也一个逆转,拉佛本人有一次针对凯恩斯,寻找新思路的时候,拉佛在吃饭的过程在餐巾纸画了一个曲线。这个时候税率为零,税收量也为零,税率比较高,税收收入比较多,但是你税率一味地提高,这个曲线就掉头向下,你如果税收的税率提高到百分之百,税率又降回到百分之零。

  如果是税率达到百分之百,就意味着你生产的所有收入都交了,所以干脆什么事儿都不做,所以那时候的结果就干脆到回味到税收为零,他里面有一个非常的关键,就是政府在考虑税收问题的时候,立法结构在审批法规的时候,必须清晰的认识到你现在涉及的具体的税率到底是哪个曲线,如果对应的是税收要掉头向下的曲线,意味着你应该把税收调,调到低的状态上去,虽然这个具体的量化要大量复杂的问题,现在虽然还没法很精确的计算,但是他有一个函数关系,被人们普遍的接受了,也是对我们很有启示的,我们现在的税制改革里面。低税率能够相对来说比较和缓的处理社会各方面的矛盾,过去很早就有一种方法,收税是一种拔鹅毛的方法,那税率的方法就是要尽可能多拔一点鹅毛,又不让鹅叫,但是很生动的说明一种双方的关系,这样一个比喻。低税率是一个指导思想上的实施和考虑的要点。

  那么回到税收的严格性上来,税收是要凭借社会统治者的政治权利所施行的带有强制性直接特征的分配。一旦税法规定你必须要按照一个什么税收来,它的方案执行的时候,那么纳税人他自己高兴也好,不高兴也好,必须服从,这是带有强制性的法律形式的征收。如果是实际执行过程中成立一个面条,有弹性。那么你执行效果就是纵容式的,而实际上变相的惩罚那些老实人,打击了那些依法纳税的老实人,所以任何税收管理部门,都考虑,如果我不严格的执行税法规定的所有的这些要求的话。那么我自己的权威可能就不存在,我以后的运行可能就出现问题,而对整个社会来说,会产生非常危险的影响。现在我们所讲的社会主义市场经济必须是一个有秩序的,有规范的能够平稳运行的经济,紧密结合在一起的条例。这样的原则四句话放在这儿以后,后面跟着叫做稳步推进税费改革,这个是我们操作的要点,中国的改革最大的特点是什么?就是在考虑各个方面可承受率的情况下,以间接的方式展开,搞了20多年,应该说我们这渐进式改革,到现在为止是比较成功的,虽然有一些矛盾后移,越来越多的积攒了一些棘手的问题堆在这儿,但总体来说我们的进展和其他的周边国家相比我们是对顺利的,我们是在摸着石头过河,先易后难,允许实验。通过重重的撞击反射等等的这样的方式,往前走的过程中,首先抓住一个硬道理,就先把发展搞上来,有的时候宁可少说多做,甚至不说也做,一步一步地把人民生活水平提高了,把我们国家的综合实力提高了,那么这种在今后可用的空间,税收方面也强调了,要稳步推进。税制这个事情,联系着千家万户。看看古今中外改革实际实行的效果里面,很多成败直接联系的就在税收操作上怎么样?

  比如说铁娘子撒切尔夫人,曾经显赫一时,他是成为英国战后执政时撒切尔长的肉脑,但是他后来倒台的直接因素是什么,他当是退出一个人头税,就因为这个,他后来造成了朝野一片的声张,最后引出××下台这么一个结果,如果古今中外一直到税撒切尔面改革的成败经验有很多,其中有一条非常明显的,就是你一定要在认识到自己税制方案逻辑的正确之后。来非常审时度势掌握推进的时期和步骤,我们今后的税制改革肯定非常综合的考虑。

  那么在这些原则的说法,推进策略的要求,表述了之后,跟着就叫做改革出口制度,这个都明确的有了规定,可能在座的各位都了解了,中央现在已经明确公布的方案,具体的以后中央地方企业要共同负担出口对税新机制的压力,怎么样共同负担呢?一个是现行的出口货物增值税水平要降低,我们原来的综合的退税人已经调到15%左右,现在和平要往回调,具体综合起来可能是算术的税率了,因为他很难具体考虑出口结构的变动。现在说的算术平均税率要调到15%以下,同时还有结构性的调整。

  总体上降低退税率的同时,新的负担机制首先把进口环节的增值税的增量,拿来解决出口退税欠税的问题,加大中央财政对出口税的执行力度,现行的出口对税全部由中央财政的单位,改为中央全部承担,超过增量中央和地方要按照75%对25%的比例,或者说分成4块里面,中央承担3块地方承担一块这样的比例来分担。现在测算的如果按照下面的一些措施施行,我们明年可以保证退税当年不再发生欠,那么过去已经形成了出口退税,这些数量的资金怎么处理。现在基本的安排是用银行贷款,先把拖欠的退税款补上,那么这个贷款,他有产生的利息怎么办?中央财政贴息,对于企业来说就不形成额外的负担了,企业只要把退税的款项拿到手,你不用直接管这个钱是带过来的,还是中央财政拨过来的,现在把银行贷款给了你,但是并不要求你承担利息的负担,中央财政铁本,对于企业来说确实是一个解决了拖欠退税款的这样一个最方便的安排。

  这个事情拖了很久,也是上下都关注的事儿,要中央地方一起来负担,实际上也让企业一块分担了,企业怎么负担呢?拖这么久,该给的没给,说你们推着我交税的时候十万火急,晚了还要逼着我交滞纳金,这个是咱们国家的现实情况,进入明年这些事情就基本理顺。在这之后,所说的一句话是统一各类企业税收制度,这是什么意思?主要是在我们税收的优惠减免方面,要尽快的按照世贸组织的规则还有我们国家入世的承诺,清理规范这些优惠兼并,以后不再区分企业所有制形式,实行统一的税收政策。当然它的指向包括其他税制方面的调整,比如我

  后面要说到的企业所得税应该怎么办?具体的各个税种这里面涉及到的第一句话叫做增值税由增产型改为消费型,这非常明显,对于广大企业来说这是非常有利的鼓励企业投资减轻企业负担的一个重大举措。增值税现在他只是允许你购进原料等等一些所含的税金做抵扣,这就是所谓生产型,全世界现在实行生产型,少数的国家叫做收入型,收入型还具体计算你折旧所含的税是多少,那太复杂了,巨大多数国家还是消费型,投资里面,不论是厂房。

  99年以后分两步,已经暂停征收了。增值税转型使广大的企业更有积极性来运用自己的财力做投资,投资所形成固定资产,按照三中全会所说的,设备投资的方面进入抵扣范围,算来算去还承受不了,一年的数量值大概在1000多亿,如果只考虑设备这一块,那么就可以把这一千多亿的冲击量分成两大块,来分别在实施上对付它。

  第一块几百亿,设备投资,我们明年可以做的话,这几百亿经过各方面的协调可以来做。但是我现在不是说第一步可以做出来,有希望第一步做出来,做出来也是新增投资里面设备,新增投资里面的设备可以鼓励企业进一步投资,降低了企业的税负。总体来说方向也是非常清晰的,消费税这方面可适当地扩大税基,意味着什么,我们消费税12个税募,进一步增加他的数量。比如说我们现在的燃油、化妆品、珠宝首饰还有烟花爆竹等等,有一些觉得对他有所抑制的,烟酒就不在话下,要起到一定抑制。我们以后要经过研究能不能扩大征收的范围,在前些年一度考虑对VCD,但没有等到具体操作的方案设计好,又发现VCD又会自生自灭的,后面DVD发展起来了,VCD就淘汰了,具体以后在征收范围把什么纳入进来,要具体的研究。某些需要加大调节力度的,需要具体的研究和讨论,个人所得税这个三中全会的决定说了一句话,实行综合和分类相结合的个人所得税税制,我们叫分类的11个种类里面有薪酬、劳务、有一次性收入,有财产转移收入等等11种,什么叫综合和分类相结合,就是现在各个种类可以综合在一起综合起来,但是不是一下子可以综合一个,像美国典型综合个人所得税制这样一个管理水平,那样一个程度,达不到那样一个程度,某些先综合起来,剩下的先不动,把薪酬和劳务先综合起来。列外可以综合的可以综合起来。

  这里面在管理上有很多需要进一步的往前推,大家都知道我们现在居民储蓄实行金融市民制,实际上现在我们市民制做了一半,要把市民制贯彻到底就要配套往前走,无论是取款还是存款都要验明他的身份证,他这个身份证制还是在一个调整过程,新的个人身份证就要升位,就是你社会保障的信息。再往前发展我觉得很可能把我们国家的公民个人身份证处理美国社会保险号码的那样一种功能,美国是没有户籍管理制度的,所有的公民在美国自由地变动自己的居所,你不用跑到另外一个变消自己的户口。在美国本土生存的外国人拿到一个社会保险号码,这个社会保险号码在美国是最重要的证件了,你如果在美国工作雇主,主要守法一点的雇主,第一点就是要验证你的保险号码,真实有效的,同时通过这个号码知道你这个身份。这些管理跟着走的特别重要的意义,这个社会保险号码会记录你所有的收入情况你在工作岗位上得到老板的支付不管是工资也好,奖金也好,津贴也好,你受雇的第一天,已经登记下来,以后所有的支付都会在这个号码里面体现,你这个人干一份工干两份工,所有的一切都进入到这个号码里面了。到了税务机关,要求所有的纳税人,4月15号零点之前填好纳税申报表,投入邮筒,完成第一道纳税环节,如果晚于4月15号零点之前就要交滞纳金。到年底所有的收入跟你核一遍,多交的税款还给你打回来。他的综合个人所得税的管理就是这样一个条件,把你这个人所有的收入集中社会保险号码下面以后,计算,你这个人的收入越高,编辑税率就会跳,超额累计,咱们不少人处理自己的纳税问题,都知道这个概念,分一段一段给你计具体的税赋。你那一段税率是多少,越富的人税率越高,调节社会成员的收入悬殊,把富人的收入削平一点,把穷人的收入提高一点,再穷的人怎么办?不但不要交个人所得税,政府还要通过社会救济,转移致富,通过税收来做社会成员收入再分配。以后我们如果把身份证和社会保障的号码隔离了以后,还可以考虑把这个号码加上一个功能,居民个人纳税的号码。也是这样一种计算机联网处理,你所有的收入在这个号码里面有所体现,当然你整个工作期间,按照社会保障的条例,个人帐户的基金,统筹帐户的情况都可以跟着你的帐号走。这样一来现代生产要素最重要人力这个要素在统一市场里面就不会有障碍了。最后要做到全国统筹,劳动力就可以自由流动,劳动力收入调节也是跟着个人所得税在这个号码一块处理了。这是我们的前景,一下我们现在进一步发展金融市民制,在进一步发展竞争机制的联网和财产登记制度还有很多很多的法规建设都要配套。

  若干年内这是一个渐进的过程实施城镇建设税收改革,实施不动产的税费,这是税费改革今后的重点。跟土地不动产相关的税收直接有七种左右,间接有11、12种,在此之外有大量多如牛毛的收入,以后在不动产这方面大量的收费,税制本身要进一步的规范起来,物业税也就是西方房地产税和不动产税,只是在港澳和东南亚一带物业税比较流行,这种不动产税有几个特征,一个就是税源比较稳定,适合地方政府掌握。因为谁都知道跑得了和尚跑不了庙,这个地皮有多大面积,有多少块,各个地块是什么样的情况很容易了解,地方政府按照市场经济里面分税制一般的经验掌握不动产税制作为财源支柱,怎么扩大自己的税收,只要投资环境优化,涌入你这个辖区的投资,你所在辖区的房地产就会升值。

  我们以后也要在地方层次上大力的搞不动产税这方面的问题不断的理顺,而且各自的规定有很多的出入,不一样的。比如说具体执行起来内资企业外资企业这个税负就很难比较,它没有直接的合理性,那么怎么样反映公平呢,怎么样反映WTO的待遇的原则呢,一个具体的事情就不好衡量了,以后一个是要麻烦所有的税规范化以后,另外一个要把现在的没有明确规定的?这个机制建立起来。5年也好,8年也好,又这样一个清晰的规定,使地方政府知道自己有这样一个前景,那么再有就是地段因素应该重新考虑,你现在具体的考虑,是很不充分的。比如说咱们北京王府井寸金寸土之地,西边门头沟那个地方,就远离繁华,是一个半自然经济状态的氛围,如果两地有同样面积,地面上的建筑也一模一样,造价也完全相同的房地产,那么他在市场上的表现,实际上就绝地税基的载体,它具体在市场上的价位相差多少呢?不是几倍的问题,也不止是十几倍的问题,至少是几十倍甚至是几百倍,那么不动产的税基,他一般打个折扣,打个折扣让纳税人,我这个是估价是一百万,我给你打个七折,你给我按70就可以了,那么总体来说市场上非常充分的考虑地段因素。

  那么再有就是从愿景来说,现在还做不到,要慢慢的创造条件,最后把经营性的和非经营型的不动产,统统纳入税收覆盖范围,这块方面实际上在我们国家城镇化,市场化急剧的情况下,这就迅速增长,比如前一阵子在青岛,青岛的税务机关只是做了一些信息掌握具体各个区块做排查,把税源进一步摸清加强这一块技术性的工作,他的房地产税收量在几年之内每年翻一番,几十到10%的增长速度,虽然这个基数不大,但是发展前景是非常客观的。使地方政府和中央政府各自有大宗稳定来源的必要的配套,我们现在地方叫做省里叫四级,那么主要的税主,就是营业税,然后就是看现在最主要的增值税的分享,那么以后比如县一级,他应该把不动产税作为一个自己支柱性的税,这个和我们体制安排,相互配套,所以这个十一届三中全会的要点意义非常重大,它是在前些年改革基础上进一步指明了,地方分税分级体制,还有进一步的完善地方政府调控,改进税制里面非常重要的要点。

  那么在这里面还有跟前面所说到的统一各类企业税收制度相关的重要内容,就是企业所得税,企业所得税我们现在内资外资是双轨运行,内资企业标准是33%,外资企业实际上大部分享受了15%的优惠。但是在具体的所得税的税前项目,优惠条款等等方面,又千差万别。有的时候地方还在加很多他自己的地方粮票,特殊的一些条款,所以实际上在企业所得税方面,我们现在远远做不到所谓超国民待遇,那么从前景来看,势必要实现内外资企业所得税的并轨,前两年是一路马上就要并,我觉得这个事儿不用那么急,因为我们对外资企业比较多,在WTO的角度来看,是我们给他们的待遇,WTO条款只是限制,只是反对歧视性的待遇,他没有限制和反对国民待遇,我们对外资比较优惠的待遇,有利于在前几年内需不足的低迷状态的时候,更多的争取?,使我们日子过得相对宽松一点,不能说完全是个处理,跟那个处理还是多少有关的,使外资在这方面,他考虑其他的改进之外,也注意到仍然维持了企业所得税方面的优惠,以后这个并轨怎么并,逻辑上是清楚了,显然不可能把外资已经想象的优惠往上抬,抬到33%。但是也不可能把普遍内资企业33%一下子提到5%,是否在中间的某一点上形成一个相对平衡的具体操作的方案,这个操作方案又体现了规范统一,又考虑了财政的能力。也考虑了国际经验里面,大体上企业所得税国外成为公司所得税的状态。如果是在20%几个情况下,在国际比较来看,可能就属于说得过去的一个情况。这是涉及到税权方面发展的方向,我们搞财政,他其中应有之一,有一定的税收管辖权的衔接,具体的包括税种的选择权,中央统一规定各个税种,还有税率的调整权,有些税率可以设置,地方具体考虑,在工业里面某一点确定我们自己执行的税率,还有特殊情况下,如果地方比较特殊,因地制宜考虑允许某些有限制条件的,某些税种地方自行来考虑设立的,那么这个事情我们现在做不到,让他们自行设税了,现行体制里面,原来安排的有一个选择空间。很小,它是体现这样一个内容。

  但是道理还在,以后要允许地方选择的税种。你不可能派税务人员盯饭店你要交宴席税,这样实际上也没有成气侯,但是这个方向以后要考虑,这个领域是非常重要的,税率调整权也可想而知,不能一刀切。创造条件逐步实现城乡税收一致。在中央文件里面出现一个突破,多年我们说不清多年农村税制怎么办?发展方向逐步实现城乡的税制统一,现在进行的农村税制正在向城镇过渡。现在农业税已经说了,明年争取取消,今年已经试点各地降低税率或者取消,拓展税,农业税在今后若干年内逐渐地降低税率,农村区内的税收跟城镇区域很相像,增值税,个人所得税,营业税,个人所得税现在在有些地方可以考虑一些试点,发达地方有些人很富了,比城里还富,什么税也不用交,个人所得税在发达地区先推行起来,到了一定的火候普遍推行增值税,你要搞生产经营跟城镇区域是一样的,这样有利于城乡市场的发展,有利于配合在农村区域解决全面建设小康社会制度支撑的问题,这是渐进发展的思路。

  所以我想前面讲到三中全会非常精炼的一段话,对我们的关系是非常密切。我做了这样一个介绍之后,请各位提出你们最关心的问题,我们来交流一下?

  问:请问对于中国广大中小企业而言,目前实行的税你应该最应该改革的是哪一步,怎么样才能更好的平衡国家的企业税。

  贾康:对于中小企业来说,我现在感觉可能首先在改革中他们会总受益的是增值税转型,因为中小企业一般来说在所得税方面已经享受优惠了,他规模不大,所得税标准33%下还有两档,往往所得税比较低的企业是用,他们所得税方面,实际上有一些客观的优惠。但是在增值税方面,现在这样的一个,对他们的服务体现不多,特别小的一个规模纳税人,简化处理一下,稍微到了一个规模,当然跟不同的行业还有不同的税率具体执行不同的水准。如果我们实行增值税转型,那么对于在发展这个阶段,特别需要给予投资鼓励的中小企业来说,他会不会更直接,有些块头大的企业,相对而言他不会太在乎,你这个多了哪一块,少了哪一块。我当然不是说不在乎,他只是对中小企业来说,在创立阶段和发展前面的,还没做很大的阶段上,属于能够实现增值税转型,对于他来说,他所感受到的知识的宝贵程度,可能跟大企业相比来说,要更高一些。

  如果说最好的评国家和企业的利益,我的回答还是要进一步完善我们符合税制,因为你单高两种税制本身,不足以解决条上所表述的,实际上是一种权衡,合理的协调国家企业的问题。必须是多次征,把这个税制改进完善,通过这样的带有综合治理的安排,来比较全面的解决好国家企业之间的分配关系。

  贾康:第二个问题,就是增值税转型,它实际上就体现了实际税降低,宽税低很可能就适当扩大他的覆盖面,不排除这样一个前景,以后我们的运输业还有一些服务行业,现在按营业税处理的一些企业,以后也会被增值税来覆盖。个人所得税也是这样来做,我们的主张要尽可能的降低不要搞那么复杂,现在个人所得税的薪酬部分,最高是45%,就是说付到一定程度,这个人付到一半,要被政府拿走,那么这个发展的积极性有了很大的限制,最好以后发展到全面掌握个人收入,同时设计一个不超过三档,最多我想不超过4档,我想最好是三档以内的超额累计,你说做到像俄罗斯这样的,俄罗斯那个很极端了,他能一下子走到13%,一个是零税率,零税率就是免征了。

  搞成一个比如说三级,最高一个边际税率是30%左右,别太高,这样一种设计可能比较合理,那么这些在其他税务上可能有相关的配套的考虑,那么他对经济的影响是什么了?鼓励大家创业,鼓励大家发展,但是政府如果做得好,实际的钱没有少说,你只要这个曲线图比较合适的税率,鼓励大家把蛋糕做大,政府的税率那么高,但是低率多征多收,你实际的税收总额是增加了,这个影响应该是比较正面的。

  贾康:在我们的研究角度也担心,实际上我们国家市场的统一成果已经大大提高了,你说跟东北有大量交易的企业怎么办?这个处理上会有一些麻烦,那只能跟着他走,当然如果他有一定的经验迅速在全国推开,是最好的选择,用什么样的标准来评估增值税改革视点是否成功,总体上来看,企业发展的影响,国家财政方也能够承受,企业的投资确实得到了鼓励,竞争性环境得到进一步的优化,那样增税比较成功。

  贾康:第三个问题,刚才我提到的实际上已经勾画了这个问题,当然并不可能这么细,这个事情可能会做的相对快一点,因为现在准备的事情,大家都认为比较成熟了,具体思路无非是在33%标准治理和外资实际享受的15%之间找一个可操作的具体税率的确定点。

  问:第四个问题,您觉得企业所得税合并后,税率到底……,您认同24%的税率的阈值?

  贾康:我说句实在话,我不可能去直接接触这个方案的数值,因为这个是非常敏感的问题,但是假使我听到了具体的数值,我也不可能说出来,这是最基本的要求,但是如果是作为一个研究者来说,24%这个水平,我觉得应该说还是比较有理想的,对于外资企业来说,因为他还有综合的影响,他原来名义上的15%并不多,那么对于内资来说,他又下降了10%左右。所以有这样一个预期,我觉得是有道理的,但是操作上是不是有这样一个,确实现在还说不出什么来,所以要等到有关部门他们来发布操作方案。

  问:第五,企业所得税是先立法后改革,还是再微调又立法推广呢?您觉得明年是不是可以开始了?

  贾康:我个人感觉可能明年有可能,至于先立法后改革可能还做不到,我们国家现在只有两个法,一个税收征管法,一个是所得税法。再往后所有的税都是再征条例和其他更低层次的集体的文本,我们现在还不能在具体税收上普遍提升到更稳定的法制形式,中国很多的改革,还是要先有一些操作方案。然后再往上面升级,升到国务院的条例上的相应高一点,那么最后人大立法的高层次上。

  问:有两个小企业,A是有限公司,B是个体户,有限公司是年产值400万税金综合20万,个体户是年产值4千万,定额税总额4.5万,有何评论……

  贾康:这个现象存在,现在有关部门在加紧研究办法怎么样解决的,这里面说的个体户可能在现实存在中不太多,但是私营企业可能比较多,但是它采取很多的办法,大家都知道的,去年朱容基总理最后执行一年抓这个事儿,中国十大富豪,他们十大富豪怎么在那儿过日子呢,整天跑到温哥华什么香港去度假,一去就是全家老小,但是所有这些费用都进了他们生产管理费用。不体现在他个人收入上,也不用交个人所得税,那么具体管理上的个体户,很多是地方,就交了定额就过去了,这种情况从个体户来说,是要密切的注意发展动态,做的非常大的时候,你再按这个定额处理,显然是太说不过去的,私营企业现在就要在一些具体的财务规则,还有税收征管方面加强制度建设,通过制度建设来解决这个问题,你要靠个人体制这方面的一些劝说,一些表扬批评,甚至有人说找一个什么人来惩罚一下,来杀一儆百,我觉得这个不能解决问题,所以我觉得要解决这个问题,要进行根本的建设。我们还要在以后不断地把这个事情往前推,总体来说前景上比较规范的公司,和这种不规范的个体户,私营企业之间这种税费不公平的情况下,会在政府的努力下逐渐的压低,不能说解决的非常好,但是我们觉得在今后若干年内,5年10年之后看,这个事情肯定有明显的进展。

  (应与会代表要求,本届论坛会嘉宾的演讲内容不做过多修改。以上内容是现场速录后未加编辑,也没有经过主讲者审阅,某些语句还与实际内容有出入,望论坛嘉宾和读者谅解。)

  

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