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高培勇：中国社会科学院财政与贸易经济研究所所长
新一轮税改一直是人们关注的重点。目前中国的税收呈现出高增长现象。今年1-6月份新增税收2693亿元，增长幅度达到26.2%；1-9月份新增税收4014亿元，增幅达26.3%。平均每个月的增幅都在400亿以上。按照这个势头发展下去，最保守的估计，我国的税收增长达到5000亿元，乐观估计将接近6000亿。这将使全年的征收税额达到2.5万亿到2.6万亿元。
很多人对新增“5000亿”这个数字没什么概念。可以这么比较，在1993年，全国居民总收入是4255亿元，也就是说今年税收增加的部分已经大于十年前全国居民总收入。凭这一点已经可以表明新一轮税改到了全面启动的时候。
另外，随着中国宏观经济政策的变化，税改的呼声也越来越高。当国家的货币政策已经拿出“看家本领”三次提高存款准备金率时，连续实施了六七年的积极的财政政策也不得不要转向了。
关于新一轮税改的部署，实际上早在去年10月份，中共中央十六届三中全会通过的决定就已经作了描述。内容可以概括为“十二字原则”加八项内容。
十二字原则为：减税制、宽税基、低税率、严征管。
八项内容为：
改革出口退税制度。这一条今年1月1日起已在全国范围内实施，目前看出口退税情况基本正常。
统一各类企业税收制度。这主要针对外资企业与内资企业而言。目前外资企业与内资企业还实施着不同的税收标准，两者之间至少相差10个百分点。如果继续让内资企业背负着10个点的税收差距在中国进入WTO之后面对外资企业的竞争，结果可想而知。因此必须尽快地把两者的税收标准统一起来。
增值税由生产型改为消费型。这已经在东北三省的部分行业开始试点了。有可能在此基础上向全国推开。这项改革将给企业带来很大影响。
改革消费税。这是在增值税基础上增加的，是指选择非常特殊的商品的消费，一是指普通百姓不能消费的奢侈品，二是指与文化与传统一有违，但又无法禁止消费的商品。
改进个人所得税。实行综合和分类相结合的个人所得税。个人所得税是用来调节分配收入差距的。原来的个人所得税设计上采用了“分类”式所得税，就是根据不同的收入来源来设计税收标准。在不同环节上抵扣。这种税，政府征收方便，但却不能体现人与人的收入差距。因为有的人收入来源多，有的人收入来源单一。最合理的应该是以人为单位，把他所有的收入加起来征收。但是考虑到观念上的接受程度及征管难度，因此目前采取分类和综合相结合的方式征收个人所得税。
改革城镇建设税费，条件具备时对不动产实施统一规范的物业税，相应取消有关税收费。这段时间，关于物业税媒体上的报道特别多。有报道说广东已率先实施，也有报道说，浙江省开始实施，最近又说北京开始实施。我看这全是“传言”。中国是一个高度统一的税制国家，不可能在没有做出全国统一安排的情况下，允许地方先对其中的某一项先进行改革。
物业税就是房地产税，是中国财产税中一个非常重要的组成部分。可能很多人都注意到中国的纳税百强榜和富豪榜上的名单有出入？原因是什么呢，一方面不排除有些富豪有偷税的情况，但更主要的是，中国的国情和别的国家不同。我们衡量人与人之间贫富差距的标准有很多，一是收入的差距，二是支出的差距，三是财产。前两个方面指标指向流量，而后一个指标是存量。而中国现行的税制当中，大部分税种都是建立在前两个因素的基础上的，唯独漏掉了第三个因素———财产。因此，实施物业税有利于带动财产税尽快地走入中国人的经济生活中，很可能带动整个财产税的出台。
增值税改革2006年有望向全国推开。内外资企业所得税合并也可望在2006年实施。这两项改革加起来，企业一年就可以增加2000亿元的税后收入。
在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权。之所以用“税政管理权”而不是用“税收管理权”，高培勇说，原因在于中国是一个立法权高度集中的国家。只能在国家所既定的框架内，给予地方一定的调整权。
创造条件逐步实现城乡税制统一。随着农业税收改革的加快，实施城乡税收一体化的日子就不远了。
在上面的八项内容中，重点是三个。
一是增值税转型。目前增值税转型的方案还不完整。
按照东北地区的实施方案，将使地方财政每年少收150亿的税收，预计全国就少收1500亿税款。政府少收，企业就会增收，那么各类企业有望从中得到1500亿元的税后收入。
二是内外资企业统一征税。目前改革的基本的思路是内资企业向外资企业所得税靠拢。这项改革一旦实施，将使内资企业全面减负，对外资企业而言则是有增有减，但总体是增加。这样一来，政府又将少收500亿元的税收。
这两项改革加起来，在城市一级，企业一年就可以增加2000亿元的税后收入。
第三个重点是改革农业税制。目前除了烟草之外的农业特产税已经全部取消，同时从今年起5年之内取消“农业税”。如果这两项都到位的话，2004年农民减少负担280亿元。再过两三年，如果农业税都取消的话，农民将总共减负700亿元。
但从目前的情况看，新一轮税改的进展比较缓慢。除了增值税在东北做了试点之外，其他的都推迟了。原因是什么呢？
一方面，实施新的税收政策，光是上面说的三项重点改革加起来，政府就要减少2700亿元的收入，不能不顾虑承受力的问题。另一方面更重要的是，政府担心，现在的宏观调控就是要抑制投资过热，如果企业减负之后，手头可支配资金多了，会不会给投资过热火上浇油。
虽然进展慢，但现在已经是启动新一轮税改的最佳时机。现在中国政府的税收收入处于巅峰期，有利于解决改革成本的问题。其次，经济进入新一轮扩张。目前的主要矛盾是防治经济过热，财政政策开始转向，从积极到淡出到退出再到稳健。国债的投向也有了很大变化，除了用于在建工程外就是补短（五个统筹）和支持改革。而这里的“改革”，排在最前面的就是税制改革。
现在增值税改革已经在东北试点，实施一年之后，2006年有望向全国推开。内外资企业所得税合并也将于明年提交全国人大批准，如果顺利通过，那么2006年就可以实施。取消农业税制预计也将在3—5年内实施到位。
（本文为本报记者伊晓霞、通讯员刘湘虹根据作者在11月27日中国银行广东省分行第六届“银企论坛”上的发言整理，未经作者本人审阅。）
