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合并纳税不是“古井创造”
“合并纳税，不是古井的创造，而是行业普遍存在的现象。”6月10日，古井集团董事长王效金在约见本报记者时说。
在与本报记者将近四个小时的对话中，王效金就古井贡(行情 - 论坛)与古井销售公司合并纳税问题（见本报5月16日第11版《古井贡三年偷逃税款1．5亿》）进行了解释。
王效金说，自1994年1月1日国家推行新税法，开征流转税（增值税和消费税）之后，白酒企业都成立了具有独立法人资格的销售公司。其目的是为了避消费税。因为按照当年颁布的《消费税暂行条例》，消费税是在生产环节由制造商缴纳。这样一来，“白酒生产厂商只要把产品卖给经销商、批发商或零售商，就要缴税，而不管经销商卖掉还是卖不掉”，“这加重了生产制造商的负担”。
王效金说，由于“在流通环节不交消费税，制造了一个空当”。于是，瞄准了这个空当后，白酒生产商们都纷纷成立了销售公司，“依照一定的价格，把产品卖给了自己的销售公司，开票交消费税”，但“销售公司再次分货时，就不用再交消费税”，“在某成程度上，给企业运作留下了空当”。
由于生产商与销售公司在发生业务关系时，可以调控产品价格，有的生产商“不赚钱，甚至亏损”，但对于销售公司来说，“它肯定赚钱”，因为消费税已经由生产商“代交”过了。
接下来，销售公司“赚钱后，就与总公司（生产商）进行合并纳税（所得税）”。“要是总部亏损，盈亏相抵，就少交了所得税。”王效金分析。
王效金还表示，以往，由于所得税是地方政府独享税，让不让企业交是地方政府的事，所以税务机关也懒得过问。“对于古井合并纳税问题，没有人说是个错误，也没有人说不能这样做。”
但2002年以后，所得税变成了分享税，即国家与地方各分享60％和40％后，税务机关才开始纠正企业合并纳税的做法。
为此，国家税务总局还专门发文《关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知》，规定企业合并纳税必须得征得国家税务总局的批准。“古井在经营中不断地写报告，这么多年我写了一二十次报告。但一直没有得到（国家税务总局的）批准。”王效金说，这成了古井的一个心病。
“在我的印象中，包括新疆的白酒企业伊利特在内，国家批的只有三家。”王效金说，其他的省市的企业都写报告，但都得不到批准，而如果古井分开纳税，对企业的影响将是巨大的，一年古井贡的税收就增加了5000多万，“据我个人的估算，分开纳税后古井贡的年税率达到了53％”。
“普遍现象”凸现税制之弊
王效金提醒记者，自1994年税改以来，“凡是与消费税有关的产品的企业，都有自己的销售公司”，而不仅仅是白酒行业。
这些销售公司是为了税收筹划，还是偷税、避税？至今难以下结论。本报记者随即展开了调查。
一位家电企业销售总经理私下对本报记者说，企业成立销售公司的初衷就是为了避消费税。“比如，在把自己的产品卖给自己的销售公司的时候，企业开票时价格可尽可能开得低些，甚至会违规，以尽量少交消费税。”该老总还表示，在交所得税的时候，为了在“规避”一部分所得税，销售公司往往与母公司合并在一起纳税。
某化妆品公司财务总监对记者说：“我们厂自1990年成立以来，生意一直很红火。但1994年推行消费税后，对企业影响很大。为此，经人提醒，我们搞了个自己的销售公司。”
“销售公司成立后，我们就把生产的化妆品以低价销售给销售公司，以减少工厂的应纳消费税税额。原来一套组合化妆品对外销售不含税价格为300元，产品销售成本为100元，按税法规定直接销售应纳消费税90元（化妆品消费税税率为30％）。我们以150元的价格先销售给下属公司，然后再由销售公司以300元的价格销售给客户，这样我们只需缴纳45元的消费税。一年下来，我们用这种方式少缴消费税40多万元。”
安徽省国税局一位副处长对此解释，消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极消费环节（金银首饰除外）。因而关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低消费税的计税依据，从而降低消费税。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使企业集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。
但他同时表示，关键是生产商在把产品“出售”给销售公司时，其价格有没有违反公平交易的销售价格。有些纳税人为了达到减轻税负的目的，有时采取了一些有悖于税收政策的手段进行所谓的“税收筹划”，由于这些所谓的“筹划”不是真正意义上的税收筹划，结果不仅是节税不成，而且会陷入偷、逃税款的泥潭。
“对于税务部门来说，要想监控这个环节，的确很难。”这位副处长承认。“目前非常有必要修改相关的税法。”他说。
“消费税，顾名思义，是在消费的环节中，消费者购买某种物品应该缴纳的税收。你到国外买一包香烟，就会发现商店给你开的发票上，包括价格多少、消费税多少、合计多少费用等等。但在我国，消费税变味了。”王效金说。
国家税务总局所得税处一位工作人员说，1994年推行新税法的时候，考虑到我国在流通环节帐目不齐全，或没有完整的计税基础。所以当时国家就规定，消费税从生产商那儿征收更方便。“目前来看，消费税到底应该从哪个环节征收？争议比较大。”
而对于合并纳税，王效金也有自己的看法。“一个公司进行合并纳税是正常现象，在国外更是司空见惯。”“站在企业的角度说，我有的地方赔钱，有的地方赚钱，一合并（纳税），盈亏相抵，这能够保持企业的实力。”
“有些企业开发新产品，可能会亏损，但有些地方会盈利。合在一起纳税，对于企业推进技术改造、新产品的开发、扩大经营规模都有好处。而我们国家可以合并纳税必须经国家税务总局批准，但很多企业写报告，上面批的很少。”王效金表示。
（ 责任编辑：田瑛 ）
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