CFO(首席财务官)是现代企业管理中非常重要的高级管理职位。从发展趋势看，CFO将成为公司的战略决策者和价值工程师，CFO制度将是现代企业的必然选择。基于此种情况，2005年8月12日在北京召开了“现代公司治理结构下的CFO角色”高层论坛，研究和探讨CFO前沿管理问题和CFO管理模式问题。搜狐财经频道为本次论坛提供了独家网络直播——

　　史军：大家好，刚才听几位老师讲了一下，关于CFO的概念，责任，权利讲得比较多，我的经历一直是在国有企业工作，前后在三家国有企业，我今天主要的演讲题目就是讲本土CFO的生存，主要的一个主题讲的一个内容就是这么多年工作中的一些体会。其中在怎么样成为一个合格的本土CFO。

　　讲三个问题，一个是生存，一个是成长，最后是一个结束语。

　　生存这方面有人讲过这么一点，人活着是有三种状态，一种站直了，一种是弯着腰，还有一种是趴着，这是讲得比较形象。我觉得作为CFO我们是号称要成为企业二把手的人，要支撑整个企业的人，那么我们一定得站直了，从个人生存的角度来说，我们也要站直了。为什么要讲到这一点，这感触非常深，我们在1997年的时候曾经参加过一个会计学会的研讨，这个研讨主题就叫顶得住的站不住，站得住的顶不住。

　　就是说企业的这个CFO或者财务经理在这企业里面的位置还是有点尴尬的，就是你顶得住，你在这位置上就站不住，你在这企业上站住了就顶不住，所以这个地方我提出这么一个理解来。

　　那么今天我们主要探讨的问题是怎么样站直了提到这一点就是要以专业基础为支撑，你站立有一个平台有一个基点，这就是专业的技术。这个我讲这么三点，第一点要相信财务是一门科学，刚才几位讲了财务的很多东西，我想从这个地方再强调一下，我们很多财务人员对财务是一门科学这句话的理解并不是很深刻。财务是一门计量的科学，这句话里面讲两点，我以前工作的一家企业是军工企业，每个成本计量都是一个负责非杂的过程，需要科学的方法，第二个我们很多的集团公司，集团公司财务的计量，所谓信息的真实反应不一定能做得好，问题在资金的往来上，怎么样把这个计量得准确也是非常不容易的事情。还有去年我碰到一家企业是一家高科技企业，我们在座高科技企业很多，那么高科技企业的项目，每一个项目，每一个工程会非常多，每一个项目的收入计量倒是容易，发票计量，花在这个项目上的成本究竟怎么计量，这些都不是容易的。科学就是把这些不容易的事情我们能有一个恰当的方法，然后让它实现计量。第二个方面就是针对很多的观念讲的，说你们财务这个账老是算不准，还有些人说我们干一年也没用，到年底就看财务怎么算帐，算好了我们就有利润有奖金，算不好就没有了。

　　你讲来讲去可能就忘了，我们财务说一千到一万，我们财务是一门估计的科学，不可能绝对地真实，职能尽量地接近真实，所以你跟人辩论的时候就不能引到这个方面，所以这点上我们做CFO的要有这个基本的认识。

　　第二个方面我讲讲经历，就是这么多年做财务工作有一些感触，不一定准确给大家参考。既然你知道财务是一门科学，下一个问题你就要知道财务究竟是干什么的，财务究竟能做什么，这门科学的内容是什么？那我把这个图给大家解释一下，这是我们财务所有计量活动的基础，可以用货币计量的活动，不能用货币计量的活动是我们管不着的，我们依据工人的会计准则制定企业自己的会计政策，这个会计政策的基础上我们要做企业内部的制度，这里面讲了两个，一个是标准，一个是流程，我们一直在讲企业的现代化要制度化，这个制度化讲了很多具体制度是什么样的东西呢，我们经常拿起来企业的财务制度以后大家是没人看，或者是看了以后不明白，有很多的废话，空话，套话，我觉得会计方面的制度只要锁定两个侧面就可以了，一个是流程，一个是要求。

　　流程就是所有的业务，包括销售的业务，我们讲内部流程就讲到五大流程，六大流程，这个财务从整个它的货币经济活动一发生，用货币计量的开始，走完这个全过程，把这个流程记录下来，这样各个部门对整个过程有一个详细的理解，我们现在通常都是一片一片的是散的，讲到报销是报销，采购是采购，没有把它按照一个过程描述出来，所谓内部工作流程大部分内容是这样的，标准也不用写很多的纸，写很多没用的东西，比如说我们出差的差旅费的标准，你有一张表就可以了，每个人员的等级不同标准不同，一张纸就够了，我们除了要把它描述准确以外，还要有个载体，在会计这个领域最好的就是一个标准，几张表再加上一个流程图，流程图不一定画得很规范很漂亮，比如说这个流程图里面最简单的东西，很多新进入企业的人第一次到财务部办事的时候会摸不着头脑，如果你有一个流程图，你讲填一个什么样的表，一个什么样的程序办借款，出差回来报销，你把差旅费的报销流程用一张图表现出来，就很直观，也提高效率。

　　在这个基础上，制度的建设和外界政策的选择，我们做完以后才能做会计制度方面的制作，第一是会计信息的系统，这就是会计核算，这个讲一下每一个层面的工作，它的要求，会计信息就是要求数字及时准确，现在我们可以每个人都回顾一下自己的会计工作，能做到及时和准确的，这里面要有一些加注，就是会计信息系统要起到什么样的作用，就是有一个玻璃缸，要透明的，会计信息系统就要达到这样的要求，第二个就是财务分析，我们很多的会计工作，就停留在第一步，写财务分析开始有时候领导要求你写，写着写着就不写了，为什么呢觉得月月都说一样的话，跟八股文一样，但是你换过来想，每个月的经济活动都是不同的，你只不过是用同样的语言叙述了不同的经济活动，怎么叫没用的东西呢，会计报表对于我们管理层来讲可能用起来不方便看不懂，所以你的财务分析起到的是翻译活动。

　　这里面我强调的一点就是要说实话，也是急于刚才这一点，有时候我们写这个财务报告就烦了，写了几个月就觉得没有什么反映，这样我就语不惊人死不休，我把这个话说大一点，让他重视一点，但是这不对，这里一定要说事实，说真相，说实话，你说有一些地方，你说可能大概有一些推测，有一些判断，未来如果我们的先进流继续这样发展下去，我们的贷款继续这样增加可能会带来什么样的问题，但是你要加上，我认为，我判断，我推算，在你的分析报告里面要把事实和你的推测清晰地表示出来。

　　第三个叫管理控制，我这里面讲得有些抽象，我们做任何的企业的目的是一样的，都是要赚钱，整个的过程我们是要控制的，首先我们设定的标准，然后在整个过程中要有监控。这个最主要的工具就是预算，预算的工作是管理工具，或者我们财务在管理工具过程中能起到作用的一个重要手段。

　　第四个层面叫资源控制，这里面我们做两件事情，一个是预算与平衡，这个资源配制做个体企业，做一个企业在这方面我们印象不是很深，做一个集团性的投资的话有这个感觉，你做在集团CFO这个位置上，或者做在集团CEO的位置上，你下面的所有企业就像看一个沙滩模型一样，那个企业只是给你企业带来销售收入，创造价值，创造现金流的一个载体，你坐在这个角度上你就要预测每一家公司，它未来的应收状况怎么样，现金流怎么样，根据这个预测我来平衡调配，这个实际上是我们真正的CFO应该重点做的，对于我们每一个利润点，未来状况的预测，至于平衡更多的是在未来资金调度方面，那么这个是我简单介绍一下，希望对大家有一些帮助。

　　有人说了，既然CFO做的是资源配制的工作，我不做资源配制这方面的工作是不是我就不是CFO了呢？每个企业有每个企业不同的实际状况，所以做一个合格的CFO来说，你怎么要才能站直了来说，是你进到这个企业之后，你能根据企业实际的情况，根据你头脑里面根据财务方面的结构，你来和企业的状况进行对策，看它有哪些方面的需要，根据企业的需要把你的工作投放到这个地方去，你说上面的所有的层面，如果没有准确的会计核算信息，那么你所谓的资源配制，管理方式，都没有基础，所以根据企业的需要来做应该做的工作，所以这个结构是给大家参考方便大家参考的。

　　还有一个情况很多企业的CFO他本身不是做会计出身的，有很多是从其他的金融，其他的位置上调过来的，有些是做总经理的也有直接做CFO的，这个也没有关系，我们只要大概有这个层次，脑子里面有这个概念，进到企业里面，毕竟我在给大家讲的是怎么做，如果你觉得会计系统很弱不会做没有关系，你是CFO你可以请好的会计经理来把这块加强，但是你一定要知道问题在哪，哪有缺陷。

　　这个关于怎么做方面讲第三个点基本的要求，和掌握编制报表的技术。在国家会计学院学习的时候，讨论这个问题的时候，就说到那个牌子，不做假账，第一个就是编制及时准确的报表，这个难度很大，我们现在从管理会计的角度，或者更多参与决策的角度，其实每天，每一时刻，你都能够有一张报表出来那才是真正的及时，或者说是时时，不是说我三十号结束了，我三十一号或者二号出来报表了，这个不是叫及时，我现在在成本核算，因为我在一个大的制造业，但是这个高科技企业成本核算的问题我是没有碰到，就是高科技公司怎么成本这个项目成本，所以要做到准确呢的会计核算，编制准确的报表确实有很多工夫的，不要小看这个事情。

　　第二个方面要编制理想的报表，编制理想报表我想强调的是我们企业的报表会不好看，这里面是有技术的问题的，什么样的技术呢，就是说未来六个月的报表，你从今天开始编制，那么不要这个月的报表，这个月的时间已经过去了，你明天开始编制昨天的报表，还要大家理想状态，那就惨了，其实编制理想报表是在国有企业里面经常有这种要求，让你编制理想报表，你作为CFO来说，你要提前六个月，要用预测的技术，来发现现金流的不平衡，发现哪些资产有问题，要提前提出建议，六个月的报表就是你今天所想象的报表。

　　不要让昨天的报表变成理想的报表，这就麻烦了。

　　然后再讲到让大家站直了，还有一个要求，你先要站直了，第二个要运动，第一个方面企业是变化的，有效的支撑也必须是运动的，你跟CEO，CFO再加上其他的几个人，五六个董事，这个企业就像一个大盘子，你们几个人在这托着，这个企业在变，下面托着它的身体也要不断的动，这段我主要讲什么呢？我主要想说一个支点，立足点，第二方面主要想强调人际沟通方面的事。

　　管理学曾经做过一个调查，平均的管理者大概有19％的时间在网络游戏上，成功管理者放48％ ，有效管理者是在26％，上面我们讲那一段是传统的技术或者是专业技术立足，有的人很有才，你把他抓来提一些专业问题，把回答非常好，但是他表达能力不好，再有CFO是一个团队，不懂妥协的人不能经营天下，你一个团队，包括CEO，CFO是一个团队，你有时候你一再坚持自己的想法，或者自己干自己的，离队自己单打独斗，这个事我干完了证明给你们看，这都是一个很大的失误，而是要在于整个团队的互相协同向前走，财务需要很多方面的决策你的判断可能是对的，但是你一个人往前走，别人都不认可的时候，要听下大家的意见。

　　下面我重点讲怎么做。

　　这个CFO要灵动不要僵硬，首先在意识方面，就是实实在在从企业出发思考问题，比如说如何增值。第二方面特别想说的是要忘掉自己，经常在开董事会的时候，总裁办公会的时候，我们有时候会要求CFO先说一个观点出来，或者说这个会就是CFO的建议或者方案进行讨论的，或者说这个事情就是你先去办的，转身回来以后，因为事情不断发展，又有了新的情况，在这个事情讨论以后，我遇到这种事情比较多，不一定是CFO的事情，就是这个团队里面，这个名词错了，一再去坚持，不断论证自己是对的，这种事情对企业的伤害是非常大的，对自己的伤害也非常大的，你以为你找来很多的资料，不断的论证，别人就认为你没有错吗，所以如果你错了，不如大方的先承认错误，你这个人有没有面子，有没有架子，在企业里有没有影响力，不是说你一直都是对，而是在正确的方向上一直可以有推进。

　　讲讲身体，我们应该怎么样行动，这点我想特别地说，感触特别深，我跟很多的财务经历，CIO，财务负责人有很多的接触，我发现他大量的时候是在公司里面，或者关在自己的屋子里面，会计核算，开开会，这个是不对的，把很多人找来，开会研究问题，我觉得不如派人去，而是自己去，比如税务，银行，我自己的审批，到这些处室，到这些专门解决问题办事的人那个地方去，去跟他聊一聊，谈谈，也许你开很多会不一定能做得很好，你说我要把这个事情想到百分之百再去做，我觉得这是浪费生命，我觉得不如你想到56％的时候，因为我们国家很多东西，政策是政策，规则是规则，但是执行的时候有很多的诀窍，这不是违法的，因为他在这个位置上做了很久，有很多的技巧，你不妨跟他沟通，跟他寻找解决问题的办法，这点上有感触。我就说回到我们上面的理论上的模式，你作为公司CFO的时间表，你要做一个恰当的安排，待在办公室里面的时间如果超过三分之二，不是一个好的事情，应该有三分之一的时间在沟通，训练团队也罢，建立网络联系，因为你这个网络联系越好，资源越多，对你自己公司的作用越大，对你在公司发挥更大的作用也是更有帮助的。

　　再说说这个嘴的问题，说话的问题，这段第二部分主要是强调我们沟通和表达的方面，我讲四点，没用的话不说，这个好多人说这个东西怎么判断，我没说之前怎么判断有用没用，对于一般的人可以这么判断，对于一个公司的CFO不能这么说，在一个会议上你提出的观点，提出的问题，你即将说出的话会不会对这个会议有参考加以，有意见，有作用，有支持，你不知道，然后你就开始说，这显然是不可以的，有句成语是百发百中，这个成语真正的意思是这样的，我在发这只箭之前，我就想到肯定要中，因此才发，所以这里面的关键是发不发之间，而不是在中与不中之间，要是不中的话，没有中的可能性这间不箭就不发了。比如你刚到一个企业的时候，你经常冒没有用的话，所以这个影响力会越来越差，所以就是说一句顶一句。

　　第二个就是说有用的话，有时候说完了第一句就不说第二句了，有些时候说完了第一句还要说下去，所有说的标准都是从企业出发的，从企业的利益角度出发的，要忘掉自己。

　　第三句话是假话不能说，真话可以不全说，这是我原来的总经理那得来的，这是他老奶奶去世之前跟他说的，他说做人就是假货不能说，这个不管是做CFO做企业，你要到银行融资的时候你拿一堆假东西时间长了肯定拿不回来，

　　就是人说一个谎话，你要用十个谎话来圆它，还有就是你三年前说一句假货人家三年后还会记得。下半句是真话可以不全说，在平时的过程中有些话有很多在企业里面有这种状况，有些CFO或者有一些财务经理，或者有很多人，他善于讲故事，善于说一些事情，他给公司里边的员工的印象就是我是一个信息的集散地，因此他获得权利，获得影响，我觉得作为CFO这个要特别注意，因为我们掌握很多的信息是不能说的，不能换说的。这个就是我上面要讲的两点，是围绕怎么样成为合格的CFO，第一要有技术的立足点，更多的时候做一个CFO不是你要怎么做，而是你要有一个结构和框架，你要知道该做什么。第二个是怎么做一个好的CFO在人际关系方面，在沟通表达方面，我们要在意的一些事情，第三点是一个结束语。

　　首席财务官比那个财务总监，总会计师，都好听得多，前几天一些人跟我说房地产有一些名词像首席官邸那个是什么意思，我说首就是老大，我们这次主办的主办方是《首席财务官》，我看到这个名字的时候，从营销的角度想到一个非常好看的名字，非常漂亮的商标，就是说CFO这个大旗在中国，在我们的市场上立起来了。还有一个现象大家注意到没有，天津的中国顺驰国际的CFO现在是他的总裁，那么说到这一点呢我会讲，就是这个国有企业的很多经历，中国的企业的CFO，大概可以说，或者世界的CFO经历三个阶段，中国最明显，八十年代七十年代都是生产厂长做厂长，完成生产任务，保质保量按时完成最重要的，第二个阶段就是九十年代，市场管销售的副总，一般都会做总经理，那么再往后走呢，企业的规模越来越大，对于资金的平衡，对于未来的预测，对于资本的管理，尤其是股份公司，对于股东地位的提升，CFO和股东的位置是最近的，首席财富官成为CEO的机会越来越大，国内是两家公司，一家是顺驰还有一家我忘了。

　　就是说CFO这个大旗已经立起来了，能不能作到就看我们大家了，不是市场没有需求，是我们自己没有到位，那么两个方面讲这个概念，一个是观念有没有到位，还有技术确实没有到家，有些非常好的技术确实是要好好学好好练，因为你停留在出纳的水平所以别人认为你是出纳，很多CFO只有报销的时候，你想到你开会的时候永远都不会想起你，这样就是你有一定的问题，生活是一面镜子，在公司里面就是别人的眼光，别人把你当成什么样子，你基本上表现的就是什么样的，差不了，所以要以环境为镜子，让你成为一个成功的CFO，谢谢大家。

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(责任编辑：单秀巧)