国家税务总局日前颁布《税收征收管理法》，将于10月1日起执行。此前，财政部部长金人庆向十届全国人大常委会第十七次会议作关于《个人所得税法修正案(草案)》说明时，建议这次修改先行解决社会反映比较突出的两个问题：一是工资、薪金所得减除费用标准偏低，导致中低工薪收入者的税收负担偏重；二是必须自行申报的纳税人的范围偏小，影响了对高收入者加强征管的力度。

　　加强个税征管在维护社会公平方面具有重大意义，因为税收制度的安排总要在不同程度上顾及效率与公平。在发展水平较低的阶段，效率优先、兼顾公平也经常是制度的选择。俄罗斯现在实行的13％个人所得税比例税率，就是比较典型的效率优先税制安排。按照这一安排，不论收入高低，都以13％的比例缴纳个人所得税。与累进税制相比，较低的比例税制有着较大的激励作用，且具有征收便利的特点。然而，在既定税收制度的前提下，要实现其调节收入分配，维护社会公平的功能，严格征管具有决定性的作用。在个税法修改之际，个税征管法先行出台，对各项制度作了具体规定，就表明政府要严格个税征管，以谋求社会公平状况的改善。然而，面对目前个税纳税现状，这些制度的建立与实行，各项管理的强化与落实，无疑有着不小的难度。对此，我们既要有充分的思想准备，也要采取各种有效措施。

　　其一，加快实施中的配套，既有个税征管法中各项制度和管理的配套，也有与其他改革措施的配套。例如，进行相关税制的配套改革，建立与个税有配合作用的财产税制度。其二，个税征管法的落实，以个税征收系统和信息系统建立在信息化平台之上为前提。关键就在于制度决策者在多大程度上愿意以技术支撑制度，乃至替代制度，进而保证制度在客观、公正的状态下运作。其三，个税征管法的实施工程比较复杂，涉及环节十分之多，必须设计完整、缜密的流程管理，否则即使制度再好，其实现也难。

　　有人根据现有纳税规模，预计个税起征点提高后，意味着国家一年税收收入将减少200多亿元。还有税收专家估计，“如果个人所得税的征管按照《办法》规定的力度进行，预计我国个人所得税的收入可能增加3倍－5倍。”2004年，我国个人所得税收入1737.05亿元，比2003年的1418亿元增长了22.6％，个人所得税已经成为我国的第四大税种。即使对这个增长的倍数估计得保守一点，再减去正常减收的部分，都是一个巨额的数字。这个数字至少提示我们两点：第一，这笔增加的个税，主要来自于中、高收入者，尤其是高收入者。这对于缩小贫富差距有实质性的意义。第二，唯有加强征管，这个倍数的增长才能实现，严格征管的意义实在太重要了。

　　在现代社会，纳税本应是每一个主体（包括公民和厂商）自觉的行为。人的守法行为和良好道德的形成，一是依赖广义的教育，二是依靠法律、制度和管理的约束，有时甚至是强制性的约束。强化个税征管，将为培育公民必备的纳税意识和法制意识，乃至形成行为自觉产生难以估量的作用。

　　（作者为上海大学国际工商管理学院执行院长）

(责任编辑：孙可嘉)