深圳地税详解车船税新规热点

　　深圳地税详解车船税新规热点

　　新开征车船税有四大变化：税制、税额、减免项目和征管方式

　　去年底，国务院颁布了《中华人民共和国车船税暂行条例》，并于2007年1月1日起正式实施。深圳市2007年度车船税于2007年9月1日开征。与原税相比，新开征的车船税主要有4大变化：一是统一了各类企业的车船税制；二是调整了税额标准；三是调整了减免税项目；四是改变了征管方式。在此，对当前纳税人关心的车船税热点问题逐个解读，敬请关注。

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　　什么是车船税？哪些单位（个人）需要缴纳车船税？

　　车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。

　　车船税由车船的所有人或者管理人缴纳。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理使用权，但不具有所有权的单位。上述所称的单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称的个人，包括个体工商户以及其他个人。

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　　各种车辆的税额是如何规定的？

　　根据《条例》和《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）规定的税额幅度，广东省车辆的税额确定为：（见PDFC04版）

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　　船舶的税额是如何规定的？

　　根据《条例》和《实施细则》的规定，船舶的税额为：（见PDF C04版）

　　考虑到非机动驳船只有与拖船连接才能发挥运输功能，《条例》规定非机动驳船和拖船各按上述船舶税额的50％计算征收。其中，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算。

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　　车船税由什么部门负责征收？

　　车船税属于地方税，由地方税务机关负责征收管理。其中，对于机动车，为了方便纳税人缴税，节约纳税人的缴税成本和时间，《条例》规定从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时，纳税人未能提供完税或免税证明的，应代收代缴车船税，并及时向国库解缴税款。

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　　车船税应从什么时候开始计算缴纳？

　　纳税人从车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证所记载日期的当月起就负有缴纳车船税的义务，应当按照税务机关规定的纳税期限缴纳车船税。纳税人如果没有办理车船的登记手续，则以车船购置发票所载开具时间的当月作为纳税义务开始的时间；若纳税人无法提供车船购置发票，则由地方税务机关核定纳税义务开始的时间。

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　　2007年的交强险已经缴纳，2007年车船税应在何时缴纳？

　　车船税实行按年征收，一次缴纳，纳税期限为每年1月1日至12月31日。由保险机构代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在办理机动车交通事故责任强制保险（以下简称“交强险”）业务的同时缴纳车船税。

　　新购置的车船，所有人或者管理人应自车船管理部门登记之日起当年内办理车船登记及纳税申报手续。

　　对于2007年9月1日前已经购买“交强险”的机动车，其尚未缴纳的2007年度车船税，可在2008年购买“交强险”的同时（必须在“交强险”保单到期日之前）一并缴纳。

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　　2007年的车船税在什么地方缴纳？

　　我市机动车的车船税由纳税人到深圳市从事“交强险”业务的保险机构缴纳或到纳税人所在地的区地方税务局（税务所）缴纳。根据《机动车交通事故责任强制保险条例》规定不需要投保交强险但属于车船税征税范围的机动车，纳税人必须到所在地的区地方税务局（税务所）缴纳。

　　从香港入境行驶的香港机动车辆到深圳市公路局下属皇岗、文锦渡、沙头角、南山公路规费征稽所缴纳。船舶的车船税由纳税人到所在地的区地方税务局（税务所）缴纳。

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　　2007年以前的车船税在什么地方补缴？

　　根据《条例》规定，自2007年起，个人机动车辆车船税不再委托建设银行深圳分行代征。纳税人补缴2007年以前年度车船使用税，须到所在地的区地方税务局（税务所）缴纳。

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　　政府机关和事业单位的公车可以免缴车船税吗？

　　在新条例中，除军队、武警专用的车船和警用车船以外，其他政府机关和事业单位使用的公车，都要按规定缴纳车船税。

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　　非机动车辆要不要缴纳车船税？

　　为了节约能源，保护环境，减轻低收入者的负担，对非机动车船（不包括非机动驳船）免征车船税。根据道路交通安全法，残疾人机动轮椅车和电动自行车作为非机动车管理，因此这些车辆也属于车船税的免税范围。

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　　拥有的捕捞和养殖渔船是否可享受车船税减免优惠？

　　为了扶植农业、渔业的发展，支持社会主义新农村建设，对拖拉机、捕捞和养殖渔船免征车船税。

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　　目前哪些车船可以享受车船税减免优惠？

　　除拖拉机、捕捞和养殖渔船、军队、武警专用的车船和警用车船非机动车船（不包括非机动驳船）外，以下车船还可享受减免税优惠：（1）考虑到政策的延续性，对按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶免征车船税；

　　（2）根据有关国际公约和国际惯例的要求，体现外交对等原则，对依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船免征车船税；

　　（3）为鼓励和扶持深圳市城市、农村公共交通的发展，对城市、农村公共交通车船，2007年度减半征收车船税（以后年度如何减免，待制定具体实施办法时另行研究明确）。

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　　购买的二手车辆如何缴纳车船税？

　　购买的二手车辆缴纳车船税，应分以下两种情况：一是转让前转让方已缴纳车船税，根据规定，对转让方当年缴纳的车船税不予退税，受让方当年也无须缴纳车船税；二是转让前转让方未缴纳车船税，转让方在转让时应补缴应缴的车船税，受让方的纳税人义务发生时间为从车管部门核发的机动车登记证书上所记载的过户登记日期的当月。

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　　对于纳税人逾期缴纳车船税的，如何计算滞纳金？自2008年9月1日起，纳税人在保险机构缴纳车船税时，应向保险机构提供被保险车辆前次投保的保险单，以便保险机构查验被保险车辆以前年度的完税情况。对于以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴当年度应纳税款的同时，还要代收代缴以前年度的未缴税款，并从前次交强险保单到期日的次日起至购买本年度保险的当日止，分年度按日加收应纳税款万分之五的滞纳金。（深圳地税咨询中心123662）