深圳市营业税改征增值税改革取得明显成效

　　深圳的营业税改征增值税改革(以下简称营改增)从去年11月1日启动到现在，虽然只有短短的4个月时间，但其产生的效果已经凸显出来：结构性减税明显，有力地带动了第三产业特别是现代服务业的发展。

　　深圳市财政委员会政策法规处处长陈捷透露，预计2013年深圳市的试点企业将因“营改增”而减少税负约70亿元。

　　“营改增对我们总体是利好！”

　　“营改增对于我们腾邦集团而言，总体来看是利好。”深圳市腾邦集团董事局董事顾勇面对记者的提问开门见山地表示，“虽然我们集团公司旗下有的子公司营改增后税负有所上升，但从长远看，只要营改增改革在全国全面铺开，企业面临的纳税环境是在同一起跑线上，就会大大促进企业的长远发展。”

　　顾勇举了这样一个例子：腾邦集团旗下的深圳市腾邦物流股份有限公司去年12月承接了一项总收入为1000万元的新产品研发业务，该公司将其中的400万元委托另一专业研发机构完成，按照改革前的营业税政策，公司应该缴纳营业税50万元，研发机构也应该缴纳20万元，两家合计缴纳营业税70万元。

　　改征增值税后，承接该公司外包业务的研发机构的销项税额为22.64万元，该公司销项税额为56.6万元，凭研发机构开具的增值税专用发票可抵扣进项税额为22.64万元，该公司实际应纳增值税额为33.96万元，两家合计缴纳增值税56.6万元。

　　“通过这个事例可以看出，改革前存在重复征税的问题，改革后公司的税负降低了。”顾勇进一步指出，在运输业务方面，腾邦物流以前收到的运输发票，只限于运费按照7%比例计算进项税金额，交通运输业改为征收增值税后，可以直接按增值税专用发票记载的金额和11%的税率进行抵扣，增大了运费可抵扣的进项税额。

　　营改增改革在深圳运行4个月了，作为在去年11月1日零时成功开出了深圳市第一张货物运输业增值税专用发票和第一张现代服务业增值税专用发票的试点企业的高管，顾勇提出，政府应加快营改增步伐，扩大地区和行业范围；同时，企业也要进行业务结构重组，细分业务板块。

　　助力公益性企业

　　“营改增对我们这种特种公益性企业帮助非常大！”深圳市东部公共交通有限公司财务部负责人张新华对记者坦言。她给记者算了一笔账：2012年11月公司实现营业收入7015.72万元，应缴营业税改征增值税税额为768.86万元，进项税应抵扣税额为931.79万元，实际抵扣768.86万元，期末留抵税额为162.93万元。

　　进项抵扣的成本主要有燃油费4130.7万元，占总成本的28%，材料修理费用为575.42万元，占总成本的4%。营改增后该公司税负减少，11月减负230.22万元，减幅为100%。

　　“因为我公司进项税比销项税大：进项税一个月平均在四五百万元，销项一个月为300多万元。这样就可以不交税了。”张新华解释说。

　　更重要的是，为了适应营改增的要求，该公司对上游供应商要求更加严格，有的供应商原来为小规模纳税人，都在积极争取一般纳税人资格。对下游企业比如广告公司，可提供增值税发票进行抵扣，也减轻了下游企业的负担。同时，营改增试点规范了该公司的运作流程，提升了其内部管理水平，公司各部门、分公司及车队均按新税制要求提供增值税专用发票，在一定程度上堵塞了管理漏洞，减轻了公司的税负。

　　“我们测算过，实行营改增后，公司一年可减少财政补贴三四千万元。”张新华高兴地说。

　　精心组织 保驾护航

　　营改增改革自从去年在深圳启动以来，深圳市财政、税务等相关部门落实责任，在机制上进行保障。深圳市财政、国税、地税部门把这项改革作为“一把手工程”，主要领导亲自挂帅，统一部署。

　　同时，切实加大宣传培训力度。深圳市国税、地税部门共组织了375场试点纳税人培训，帮助试点企业用好政策、用足政策、用活政策，促进企业发展，实现平稳过渡。

　　“我们市财政积极出台配套政策，确保这项改革平稳推进。”陈捷透露，针对部分行业由于营改增带来的行业税负增加问题，为保证营改增试点工作平稳过渡，让试点企业吃上“定心丸”，根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有降低，基本消除重复征税”的原则，经深圳市政府同意，深圳市财政每年将拿出5亿元扶持税负增加的企业。

　　2012年10月和12月，深圳市财政委会同市国税局、市地税局联合发布了《深圳市营业税改征增值税试点过渡期财政扶持政策》及其实施办法。扶持政策规定，对按照新税制规定缴纳的增值税比按照老税制规定计算的营业税实际税负确有增加，且月增加额在5000元以上(含5000元)的本市试点企业予以财政扶持。该扶持政策实施期限为2012年11月1日至2014年12月31日。

　　为确保过渡期财政扶持政策顺利落实，及时、准确测算营改增改革前后试点企业税负变化情况，提升财税管理水平，实现财政和国税、地税的协调联动，经深圳市政府同意，深圳市财政委会同市国税局、市地税局开发了营改增财税信息共享平台系统，并在去年12月2日上线运行，初步实现利用平台报表查询、点对点测算企业税负变化等功能。

　　陈捷透露说，目前正在进行系统优化，加强统计分析功能。此外，今后深圳市高新技术和软件企业退税业务也将依托共享平台。

　　牛刀小试显威力

　　截至2012年12月31日，深圳市共有8.41万户企业经确认后纳入营改增试点范围；截至2013年1月18日，纳入营改增试点范围的纳税人均已完成纳税申报。

　　“从总体情况看，虽然有部分试点企业税负有所增加，但试点企业税负总体是下降的。”陈捷提供的数据表明：

　　从税款看，试点两个月以来，深圳市总减税规模为7.01亿元，减税效果明显。其中，全市试点纳税人净减税5.83亿元，全市非试点一般纳税人新增抵扣税额1.18亿元。

　　从户数看，2012年12月税负下降户数7.8万户，减负面达97.75%，其中交通运输业4577户，现代服务业7.34万户。

　　交通运输业总体税负略有下降：2012年12月交通运输业减税户数4577户，总体减税0.41亿元。一般纳税人和小规模纳税人总体税负均出现下降。

　　陈捷解释说，这种情况的出现，主要是由于深圳市部分规模较大的交通运输企业(如深圳市东部公共交通有限公司)以营改增为契机进行设备更新，加速企业设备升级改造，使得这部分企业当月改征增值税下降。

　　现代服务业总体税负下降明显：现代服务业减税户数7.3万户，总体减税3.96亿元。

　　陈捷分析认为，虽然现代服务业一般纳税人的税率由5%提高到6%，名义税率小幅上升，但一般纳税人相应地可参与增值税进项抵扣，客观合理的税制使得该行业总体税负下降。

　　这项改革还切实减轻了中小微企业负担。陈捷举例说，深圳市至尊汽车租赁有限公司是中国首家采用新模式开展全国连锁汽车租赁业务的企业，试点改革后属于小规模纳税人，从营业税5%的税率下降到增值税3%的征收率，且计税依据由含税价格调整为不含税价格，营改增首月税负减少124407.39元，减税幅度为41.74%，预计一年可减税100万元左右。

　　“这对于占我国企业总数90%以上的中小微企业来说，不啻是一大福音。”陈捷评价说。

　　陈捷还根据实际情况总结出这项改革取得的其他成效：有效促进了三次产业分工细化，打通了传统制造购销行业和现代服务业之间的增值税链条，克服了重复征税的弊端，消除了产业分工的隐性税负；推动企业积极主动适应税制变化，调整规范管理模式，使企业产品更具竞争力；有效连接起传统制造业两端研发和销售的产业链条，有力地促进了制造业的发展；进一步促进了企业内部管理水平的提升，堵塞了管理漏洞，并直接带动上下游企业积极适应新税制要求。深圳的营改增虽然运行时间不长，但取得的成效是明显而令人鼓舞的。陈捷认为，这项改革结构性减税效果明显，有力地带动了第三产业特别是现代服务业的发展，进一步完善了深圳市二、三产业增值税抵扣链条，解决了企业多环节经营活动面临的重复征税问题，推动了现代服务业和先进制造业的深度融合，部分试点企业经营管理出现了积极变化。（记者刘明中）

　　作者：刘明中来源中国财经报)