进车间、访客户、调材料、 核账单，监管重拳出击—— 存货管理混乱、存货明细账与
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募投项目建设进度、利好政策以及对公司经营业绩影响情况等敏感事项存在表述不客观、不准确、前后不一致
帮助天丰节能造假
监管者与违规者，如何演绎“猫捉老鼠”的游戏？监管部门最近披露的对联创节能的监管案例，详细描绘了在违规者不配合的情形下，监管者如何发现违规线索、如何展开现场调查、采取何种手段、如何展开联动稽查等细节，耐人寻味。
其中一个有趣的细节是，在上半年那波针对拟IPO企业的浩大的财务核查期间，山东证监局在查处联创节能过程中，发现了其与天丰节能的虚假交易，并将此情况向稽查部门做了通报。
暗助天丰节能造假被查
山东证监局经多方信息比对，发现联创节能将以前年度账外核算的零散客户销售收入284.8万元，于2012年度将其发票283万元虚开给了天丰节能
今年1月22日，联创节能率先披露创业板2012年年报。正是这份年报，引发了监管层的关注。
据披露，山东证监局在年报审核期间，发现联创节能存有表述不一致、收入确认及成本核算存在错报风险，立即对联创节能进行了现场检查。据查，联创节能存在存货管理混乱、存货明细账与仓库保管账不符、存在账外账、采购单位与发票开具单位不一致等问题。
尤其值得一提的是，联创节能还牵涉到与天丰节能的虚假交易问题。而此时，天丰节能正处于IPO财务核查的关键时期。
在经历层层核查和自查后，截至今年3月31日，证监会收到610家IPO在审企业的自查报告，同时有107家在审企业提出了中止审查申请，162家企业提出了终止审查申请。
一般来说，胆子小的、有问题的，都在这时知难而退。天丰节能却混了过来。
4月初，IPO财务专项检查进入抽查及现场核查阶段。第一期，共抽取7家主板、13家中小板及10家创业板合计30家拟IPO公司，申请中小板上市的天丰节能不幸进入第一期抽查名单。在现场核查前几天，天丰节能还“有模有样”地提供材料并配合检查。
据资料，4月15日，证监会派出的IPO财务专项检查第6小组进驻天丰节能所在的河南省新乡市总部厂区展开现场检查，天丰节能提供了最近3年的财务资料、会计凭证以及中介机构工作底稿、自查资料等，开头两天并无异样。
但第3天，核查人员从银行提供的流水账和企业实际账本的差异中发现了异常。
证监会于4月26日通报， IPO现场检查发现天丰节能存在需要进一步核实事项，有关部门已经开展调查。
从山东证监局的检查情况看，实际上，在证监会正式立案调查天丰节能之前，就已掌握天丰节能部分虚增收入的证据。
山东证监局在上述案例材料中称，经多方信息比对，发现联创节能将以前年度账外核算的零散客户销售收入284.8万元，于2012年度将其发票 283万元虚开给了天丰节能。为“造出”对应的收款记录，联创节能用虚假银行承兑汇票复印件入账，同时，为“做平”账面资金，又将该笔虚假银行承兑汇票 “付给”第三方亚东贸易。
由此，山东证监局向稽查部门通报了联创节能与天丰节能之间的虚假交易事项，此时，稽查部门正对天丰节能进行非正式调查。
6月21日，证监会通报天丰节能及相关中介机构被立案调查。
据之后的披露信息，证监会在调查中初步发现，天丰节能所披露的2010年至2012年分别约1.1亿元、2.08亿元和2.71亿元营业收入中 各自涉嫌虚增收入比约为10%、17%和16%。尽管联创节能提供的虚假发票数额不大，但其显然知道该行为的性质，属于明知故犯。
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