2亿银行保理 根本不披露却让“看报表”
2013年中报显示，天立环保对民生银行有一笔4000万元的其他应收账款，账
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其实这笔其他应收账款在2012年年报中就存在了，而年报“财务费用”项目下有一项金额120.33万元的“保理合同手续费”，说明天立环保确实办理了保理业务。按照20%的保证金计算，天立环保这笔保理业务金额为2亿元。
天立环保的回答引发了更多疑问：这笔保理是为什么款项办理的？银行有没有追索权?保证金什么时候可以收回？对这些疑问，天立环保回应“请查阅相关定期报告”。然而无论是2012年年报还是今年的中报，都没没有提到这笔保理业务。
银行保理业务一般分为有追索权的保理和没有追索权的保理，有追索权的保理，如果到期办理保理的应收账款收不回来，天立环保仍然要埋单。因此民生银行有无追索权，可能是天立环保投资者比较关心的问题。
没入筹资活动现金流保理回款哪里去了？
保理是债权的转让，法律上定性为资产出售。天立环保2亿元的保理没有达到深交所重大合同披露标准，也不构成其《公司章程》规定应由股东大会审议的交易。不过天立环保“明明没披露却让人看报表”的态度招来更多质疑—保理回款的处理问题。
按照会计处理准则，对附追索权的应收账款保理回款，应该计入筹资活动现金流入。2012年年报显示，当年天立环保筹资活动现金流入3.85亿元，其中取得借款收到的现金3.49亿元，同比仅增加7355万元。
2亿保理扣除4000万保证金后，仍然有1.6亿元应该作为筹资活动现金流入-取得借款收到的现金入账。天立环保的保理回款显然没有处理为筹资活动现金流入项目。目前无法确认这是否意味着天立环保的保理业务属无追索权保理。
由于天立环保不披露保理业务具体情况，也没有详细答复相关问题。有投资者在互动平台表示“高度怀疑天立环保如此遮遮掩掩，是把此款计入经营活动现金流入，已达到粉饰现金流量表的目的，恳请天立环保及时披露”。（全景网）
作者：何碧玉
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