9月26日，华锐风电的“难兄难弟”大连重工（002204，收盘价6.95元）披露公告称，对应收款项进行会计估计变更，此举将减少今年利润总额3400万元。《每日经济新闻》记者调查发现，应收款项多处涉及陷入亏损的关联方华锐风电，与此
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“意外”亏损3400万元
大连重工公告显示，将“单项金额1500万元以上的应收款项”认定为单项金额重大的应收款项；将对正常经营的其他关联方应收款项“按3%计提坏账准备”，变更为“按账龄法计提坏账准备”，上述会计政策将自今年10月1日起执行，大连重工预计此番调账将带来今年3400万元利润亏损。
对于变更理由，大连重工称，是为使应收款项坏账准备的计提更加合理和规范，更加客观、公允的反映公司资产状况和经营成果。
不过，有投资者对大连重工调账表示不解，“8月29日才出的半年报，这才隔几天就又出这事，亏损3400万哪！上半年净利润利润才7900万，快一半没了！”
对此，大连重工证券部人士对《每日经济新闻》记者回应称，“都是按照会计准则政策和企业经营情况进行的调整。”
“预计大额的应收账款会出现坏账，这会使得利润减少，至少表面上看，是会计政策更加谨慎的表现。”资深注册会计师、江苏南通注册会计师协会副秘书长刘志耕告诉《每日经济新闻》记者。
这意味着，大连重工主要是对单项金额重大的应收款项认定更加具体，即1500万元以上应收款项认为是单项金额重大应收款项，而这些大额的应收款可能出现了问题。
“单项金额重大的应收款回收情况比预期的更差，关联方的其他应收款也调整了，坏账政策更稳健一些，导致亏损增加。”资深财务人士景小勇对记者分析。
记者调查发现，其中关联方应收款主要是大连重工兄弟单位华锐风电的款项。资料显示，大连重工目前的大股东为大连重工·起重集团有限公司 （以下简称大连重工集团），也是华锐风电的第一大股东，持有华锐风电16.86%股份。
大连重工财报显示，今年上半年末，公司应收账款高达44.1亿元，较年初减少9%，而其他应收款出现急速增加，高达11.3亿元，较年初6.7亿元增加67%。
另外，应收款金额前5名单位中，第一名即为华锐风电及其子公司，高达17.2亿元，占应收账款总额25.2%，已计提坏账准备5182万元，相当于大连重工上半年扣非后的净利润。
华锐风电近年来就因陷入亏损、业绩变脸，信息披露违规而被证监会通报批评，该公司2012年净利润亏损5.83亿元，2013年上半年净利润亏损4.58亿元。作为大连重工应收款项第一名的华锐风电陷入亏损泥潭，无疑还将拖累大连重工的业绩。
大股东业绩补偿“雪上加霜”
与此同时，由于此前资产重组时预期较高，定下业绩补偿承诺，大连重工集团将不得不在2012年业绩补偿尚未完成之下，再次吞下今年的业绩补偿“苦果”。
彼时，大连重工集团对大连重工实行重组时，作出业绩补偿承诺：2011年度至2013年度利润补偿期间，标的资产拟实现的扣非后净利润应分别为77046万元、84014万元和88072万元。
今年4月22日，大连重工公告称，由于2012年净利润下滑未达2011年重组时的业绩承诺，公司将督促大股东大连重工集团进行股份补偿，初步测算，须补偿股份数量为4720万股。
而2013年半年报显示，大连重工今年上半年营业收入34.3亿元，同比下降26%，净利润7941万元，同比下降75%，扣除非经常性损益后净利润为5868万元。
“大连重工集团今年肯定是要贴钱补偿的，达不了标，如果集团没钱，可能最后大连市政府会托底。”景小勇预计。
“大股东的补偿承诺是要按规定严格履行的，会计估计变更可能会对大股东的业绩承诺有一定影响，但这两个事情没有什么必然的联系，”大连重工上述证券部人士对《每日经济新闻》记者表示。
作者：胡飞军
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