证监会会计部副主任李筱强12月3日在北京表示，下一步证监会将在现有工作的基础上，继续稳妥有效地推进上市公司实施企业内控规范。
多数上市公司建立健全了内控评价制度
健全、有效的企业内部控制是上市公司规范运作的重要基础和保障。实践证明，建立健全内部控制是控制经营风险、防范财务舞弊的重要手段，完善的企业内部控制规范体系是提高资本市场会计信息质量、促进资本市场长期健康发展的基础性制度。
截至2012年12月31日，沪、深交易所共有上市公司2492家。按照《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》的要求，纳入实施范围的上市公司共853家，其中境内外同时上市公司76家，国有控股主板上市公司777家。
李筱强在参加迪博·中国上市公司内部控制指数2013发布会时说，上述853家上市公司全部披露了内部控制评价报告，其中852家公司的内部控制评价结论为有效，1家公司内部控制评价结论为无效；245家披露了内部控制缺陷，占比28.72%，其中，4家（次）上市公司披露了内部控制重大缺陷 15个；22家（次）上市公司披露了内部控制重要缺陷223个；243家（次）上市公司披露了内部控制一般缺陷共2359个。
李筱强认为，多数上市公司建立健全了内控评价制度，从制度层面明确了评价工作责任部门、工作程序与具体要求，同时，加强了内部控制日常监督和专项监督，形成了覆盖全面、重点突出，持续自我监督与完善的评价工作长效机制，不断检查内部控制体系中存在的问题并加以改进，使企业内部控制体系的运行形成良性循环，管理水平不断提升。
从内控审计情况来看，2012年纳入实施范围的上市公司中，因存在财务报告内控重大缺陷而被注册会计师认定内部控制无效的公司有3家；被注册会计师认定存在财务报告内控重大缺陷或非财务报告内控重大缺陷的公司有8家；被注册会计师出具带强调事项段无保留意见内控审计报告的上市公司有19家。非标准内控审计报告共22份，占比2.58%，比例上较2011年非标准内控审计报告占比1.49%有所增加。
不过，李筱强指出，从目前执行情况看，主要存在以下几个方面的问题：一是在上市公司方面，还有个别公司在内控的设计、评价方面存在走形式、走过场现象，相当一部分公司在如何将内控和业务流程、管理系统有机结合方面还存在较大提升空间；二是在信息披露方面，内控评价报告的披露格式不统一造成信息可比性差，在内控评价范围、缺陷认定标准等方面信息披露的充分性还有待加强；三是在内控审计方面，部分审计意见的准确性、恰当性存在问题，审计师对于内控缺陷的认定和披露，以及与公司内控评价结论的相互衔接和协调还有待提高；四是在内控执行监管方面，还需进一步细化内控的技术标准以提高操作性，同时，还需要制定相关的监管规程，加强监管协作，统一监管标准。
李筱强称，下一步证监会将以维护市场公开、公平、公正、维护投资者权益、促进资本市场稳定健康发展为目标，坚持以市场化改革为导向，以信息披露为核心实施监管转型。落实市场化改革，客观上需要上市公司等市场主体具备良好的规范运作基础，需要会计师事务所等中介机构切实归位尽责。加强企业内部控制建设，将使上市公司进一步夯实规范运作基础，逐步形成规范发展的内生动力。
加强对内控审计机构的监管
李筱强表示，下一步证监会将在现有工作的基础上，继续稳妥有效地推进上市公司实施企业内控规范，重点做好以下几方面工作。
一是及时总结经验、完善制度。一方面，配合财政部完善企业内控的技术标准，细化操作指引，提高内控规范的操作性。另一方面，进一步改进、完善上市公司内控相关的信息披露。针对上市公司内控评价报告格式不统一，有关信息披露不一致问题，证监会正协调有关部门，研究制定内部控制评价报告信息披露规则，增强上市公司内控评价相关信息的可比性；同时，着手研究改进内控审计报告披露要求，强化内控审计与内控评价信息的相互验证，旨在通过改进内控审计信息披露，提高内控审计鉴证效果，进一步提升上市公司实施内控规范体系的有效性。
二是进一步强化监督检查。一方面，不断加强对上市公司执行内控规范及相关信息披露的监管。证监会目前正在研究制定上市公司实施企业内部控制规范信息披露监管、上市公司内部控制审计监管等方面的监管规定，通过进一步梳理监管流程，统一监管标准，强化现场检查，督促上市公司切实把内控规范的要求落到实处。另一方面，不断加强对内控审计机构的监管，对于市场反映较为强烈的内控审计独立性等问题，将会同有关部门共同研究，明确监管标准。同时，加强对会计师事务所内控审计质量的监管，重点关注内控审计程序的充分性、审计结论的适当性，通过有效的外部监督，最大限度地发挥中介机构的作用，提高内控规范体系的执行质量。
三是深入开展调查研究。一方面，结合国内外内控实施及监管实践，对目前企业内控规范实施中的问题进行研究，及时总结实务中上市公司实施内控规范好的经验做法，通过倡导上市公司实施内控规范最佳实践等模式加以推广。另一方面，加强对首次公开发行证券公司、中小板、创业板上市公司内控现状的调研，摸清情况，为将来实施有针对性的内控要求做好必要的准备。同时，还将结合资本市场实际，着手开展多层次资本市场下内控与企业价值的关联性、内控在保证会计信息质量方面的作用等实证研究，为多层次资本市场建设及相关政策制定提供前瞻性参考。
作者：汪时锋来源一财网)
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