时间回溯至2013年上半年，
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多种造假手段曝光
《每日经济新闻》记者注意到，证监会认定天丰节能存在以下违法事实：“天丰节能在2010年至2012年，通过虚增销售收入、虚增固定资产、虚列付款等多 种手段虚增利润且存在关联交易披露不完整等行为，导致报送的IPO申报文件（含《招股说明书》、相关财务报表等）及《天丰节能检查说明》存在虚假记载。”
具体来看，在虚增销售收入方面：公司虚构客户安徽长彦水利工程有限公司等近百家客户的销售业务，以此虚增销售收入。2010年至2012年，天丰节能通过 虚构客户、虚构销售业务等手段虚增销售收入三年共计9256.06万元，分别占当年账面销售 收 入 的10.22%、17.54%、16.43%。
此外，公司还存在虚增固定资产、虚增利润以及虚列付款等违法行为。据披露，天丰节能通过虚构固定资产采购和贷款利息支出资本化，2010年～2011年， 累计虚增固定资产和在建工程1031.61万元，占2011年末公司资产总额的3.08%；2010年至2012年共计虚增固定资产和在建工程 2792.4万元，占公司2012年末资产总额的5.83%。
2010年～2012年，天丰节能虚增利润共计3439.02万元。分别占当年利润总额的14.11%、23.46%、22.94%。
在虚列付款方面，天丰节能2010年～2012年虚列向开封市升龙化工物资贸易有限公司等13家供应商付款共计2944.14万元。
此外，2010年～2012年，天丰节能通过三种方式隐瞒关联交易，最终导致在《招股说明书》中关联交易披露不完整，如公司采取先与无关联第三方签订买卖 合同，再由第三方与天丰建设等签订买卖合同的手段，将实质性关联交易转化为非关联交易，3年规避关联交易金额合计2977.76万元。以及天丰节能与天丰 投资、天丰钢构、天丰建设银行账户间存在大额资金拆借，未计入财务账，3年合计5.44亿元等。
光大证券遭罚没645万元
值得注意的是，天丰节能《招股说明书》披露的“母公司资产负债表中2011年12月31日货币资金余额为6549.95万元”为虚假记载，实际货币资金余额应为3549.95万元。为了掩盖上述差异，天丰节能伪造了银行对账单。
同时，《决定书》指出，天丰节能财务不独立，在独立性方面有严重缺陷，《招股说明书》中相关内容存在虚假记载。
对于如此大规模的IPO造假行为，中介机构是否勤勉尽责，成为外界关注焦点。
《每日经济新闻》记者注意到，证监会公布的多份《决定书》显示，经查明，作为保荐机构的光大证券在核查过程中未勤勉尽责，导致2013年3月出具的《发行保荐书》和《光大证券自查报告》存在虚假记载的行为，包括货币资金、固定资产、销售情况、采购情况、关联交易、独立性、现金回款等七个方面。
例如，“光大证券在执行销售情况尽职调查程序时，未对2010年和2011年前十大主要客户编制销售额占年度销售总额的比例及回款情况，未独立发放函证， 对明显异常回函未予以关注，在对大客户销售业务真实性的核查中，遗漏客户资料，对明显异常回款凭证未予以审慎核查，导致未能发现天丰节能报告期内虚构客 户、虚增收入的行为。”证监会指出，违反了《证券法》第十一条的规定，构成《证券法》第一百九十二条所述情形。保荐代表人李瑞瑜、水润东是直接负责的主管 人员。
利安达会所、竞天公诚律所亦均未履行勤勉尽责义务，出具报告存在虚假记载，违反证券法相关条款，构成违法行为。
对此，证监会给予相关当事人不同程度的处罚。
其中，对天丰节能给予警告并处60万元罚款；对董事长李续禄、财务总监孙玉玲给予警告并分别处以30万元罚款；对董事王文立给予警告并处10万元罚款；对张爱军等人给予警告并分别处以5万元罚款。
对于中介机构，光大证券受到警告，被没收业务收入215万元，并处以430万元罚款；对保荐人李瑞瑜、水润东给予警告，并分别处以30万元罚款。对两家律所及签字律师也给予了处分。
此外，证监会认定，李续禄、李瑞瑜、水润东、黄程、温京辉等5名责任人为证券市场禁入者，自决定之日起，10年内不得在任何机构中从事证券业务或担任上市公司董事、监事或高管职务。另外，孙玉玲为终身证券市场禁入者。
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