于澳大利亚布里斯班举行的二十国集团（G20）峰会尽管已于上周末闭幕，但一些敏感议题并没有因为峰会的结束而画上句号，比如与避税相关的话题。
事实上，自2009年《第一财经日报》记者第一次参加G20报道以来，此项内容就从来没有从议程中消失过。然而这样的老生常谈，在现实中完全就是“光说不练”的“假把式”。
11月6日，欧盟新任主席容克在上任不到一周，就惹上了被指纵容卢森堡“避税天堂”的麻烦。一份由民间组织发布的报告透露，在容克担任卢森堡首相的10多年间，卢森堡政府与一些世界著名跨国公司达成私下协议，以给予它们异乎寻常之低税收优惠。此举毫无疑问蚕食了公众利益。
容克姑息“避税天堂”的消息一出，就引起轩然大波，他是否会因此而丢了刚“端起的饭碗”甚至都很难说。
在出席本次G20峰会前，容克否认自己是卢森堡“避税天堂”的始作俑者，并宣称在担任欧盟主席期间会认真打击避税、逃税行为。
以就业换税收吸引跨国公司？
合理避税并不犯法。世界上有一些国家和地区，得益于自身经济结构、天然地理位置和资源禀赋，长期以来采取征收非常低的公司税政策，有的甚至是零税率。就以英国来说，英属泽西岛（Jersey）、根西岛（Guernsey）、开曼群岛（Cayman Islands）、马恩岛（Isle of Man）都是零税率的地区。除此之外，新加坡也是公司税相对较低的地区，仅为17%。有意思的是被称为“全球保险箱”的瑞士，公司税则比新加坡还高出0.9个百分点。此次被推上舆论风口浪尖的卢森堡，公司税则为29.2%。
正是由于各国和地区在企业所得税征收的差异，大多数的公司会选择那些公司税相对低的地方去注册。《第一财经日报》记者曾经参加过一次由投资咨询公司“莱格·梅森”（LEGG MASON）举办的投资论坛。在论坛嘉宾和企业名册上，记者惊诧地发现，那些在美国、加拿大和欧洲大陆等经营业务的投资公司，其注册地均不约而同选择了爱尔兰首都都柏林。经过查询发现，原来爱尔兰所征收的公司税仅为12%，比美国（40%）、加拿大（26%），甚至英国（21%）都要低很多。
很显然，一些国家为最大程度吸引海外投资，创造更多就业机会，政府和企业之间在讨论“落户”时，时常会给予那些国际性跨国大公司以特殊税收优惠，并对其金融信息提供保护，以使其获得最大利润。近些年来，由于经济增长的形势趋紧，国际市场竞争激烈，一些规模较小的经济体和国家，便通过为海外投资企业“避税”从中捞一杯羹。而很多国际大公司更是通过这些“避税天堂”，利用“利润转移”来保证自己的最大利益。
比如，2012年底，英国议会就星巴克、亚马逊和谷歌公司提出“避税”调查。因为有调查发现，这些跨国企业长期以来缴纳给英国政府的税收少得可怜。事实是这3家公司都将“利润”转移到低税率地区的分支机构以达到避税。以谷歌为例，根据谷歌方面的文件记录，谷歌2011年在英国创下40亿英镑的销售业绩，但是，谷歌通过销售额转移至爱尔兰分支，在那里取得低税率待遇，使得这部分利润可按照3.2%的税率（而非当年英国收取的26%的公司税）向英国政府缴纳税费。因此，当年谷歌缴纳公司税只有区区340万英镑。同样，亚马逊当年在英国的销售额达72亿英镑，但其通过卢森堡的分支上报欧洲销售额，使其利润可按照11%的税率缴纳，总税费因此大大减少。
今年9月，欧盟针对苹果公司是否存在逃税行为进行调查，在其发布的初步调查报告中提到，苹果公司和爱尔兰政府很有可能存在“暗箱操作”嫌疑，诸如以帮助当地就业来换取爱尔兰政府给予减低税率至2%的待遇，获利可能达到数十亿欧元。
在卢森堡如何避税？
那么，此次将容克卷入的卢森堡“避税门”事件又是怎么回事呢？
上述民间组织公布的这份2.8万页的绝密文件显示，百事可乐、联邦快递、宜家、AIG、德意志银行等340多家全球大企业都借道卢森堡大量秘密避税，金额高达数十亿。
虽然目前尚无证据表明这些企业和卢森堡政府的行为触犯法律，但ICIJ的文件披露，利用设于卢森堡的控股子公司，企业可以将纳税税率由卢森堡政府官方规定的29.2%降至零。在卢森堡设立的此类公司主要有两种，一种是负责转移所有海外分公司利润，在卢森堡可以免税；一种是负责管理集团内部融资，征收的税率很低。
由于卢森堡拥有严格的银行保密法与具有竞争力的税收政策，卢森堡的金融业非常强大，被称为世界第二大投资基金集散地，来自26个国家的141家银行在卢森堡设有机构。据金融咨询公司Ogier估计，目前“停泊”在卢森堡的投资基金约有2.1万亿欧元，而且这些基金几乎不用交税，来自世界各国的资金使得卢森堡的人均收入跃居欧盟首位。
在ICIJ的文件中，法国农业信贷银行、法国巴黎银行和安盛保险公司都在被披露的公司之列，但法国金融企业在卢森堡的税收优惠和资金使用情况没有具体报告。
欧盟打击“避税”动真格？
由于此次调查报道揭露的避税丑闻，将刚刚出任的欧盟主席容克卷入其中，使得欧盟方面对打击“避税天堂”的决心特别坚决、行动特别迅速。
首先是容克自己表态，要在自己的任期内推动欧盟税制改革。在13日举行的欧洲议会会议上，容克表示，他已经委托欧盟经济与货币政策事务专员皮埃尔·莫斯科维奇制定相关计划，建立欧盟内税务信息自动分享交换系统。
莫斯科维奇透露，欧盟将与经合组织合作，在全新信息交换标准之上，前所未有地在全球范围公开、共享税务信息。基于以上的税务信息公开、共享机制，欧盟将重启在2012年夭折了的“透明税制”计划，为跨国集团在欧盟各成员国境内提供“基准税率”，使其更为合理地在欧盟境内报税、纳税。
与此同时，在增加企业和金融机构财务透明度方面，特别是对银行保密制度的改变已经开始。今年5月包括瑞士、新加坡等在内的47个国家签署协议，同意实施“银行信息自动交换”和与税务相关的海外账户信息。这意味着瑞士取消数百年历史的银行保密制度，卢森堡也将于2017年紧随其后。
10月15日，爱尔兰政府宣布，从2015年1月起，被称作“双重爱尔兰”的“税收优惠“条款，将不再向新注册的公司开放，而5年之后该条款对目前已享有的公司也将失效。根据“双重爱尔兰”条款，在爱尔兰运营的公司，可以将其在爱尔兰的主要收入和利润以“知识产权费”的形式支付给该公司在爱尔兰注册但并不运营的公司，而后者可以选择在“零税收”或非常低税收的地方，如百慕大或开曼群岛等地进行运营以达到避税目的。
作者：王蕾
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