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安达信事件败因:重咨询不重审计
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[ 张旭东 ] 来源:[ 南方都市报 ]
  安达信危机已成为中国CPA造假的托词之一。但事实上,这一系列表面相似的事件无论在内容上还是背景上都各不相同。中国人民大学金融与证券研究所教授李永森说,安达信危机产生是成熟市场的机制问题,也是一个动态的完善过程,而中国CPA则还处于一个发展调整阶段,这不能同日而语。

  李永森分析认为,安达信事件的根源,一个重要方面是会计师事务所正在大力发展的咨询业务对原有的审计业务产生了重大影响,从而丧失了独立性。1999年,美国注册会计师协会(AICPA)发表了题为“将审计业务拓展成咨询服务”的指导性文章,鼓励会计公司进一步拓宽咨询服务。在此政策引导下,各大会计公司纷纷转型。据统计,到1999年,注册会计师行业51%的收入来自咨询业务。

  有关资料显示,环球电讯2000年向安达信支付的审计费为230万美元,但咨询等其它非审计费用却接近1200万美元,安然的情况也类似。同一家事务所既从事财务审计,又进行咨询服务,这不可避免地存在利益冲突。不加强监管自治,就很难抵挡住“糖衣炮弹”的攻击。由于怕得罪这些大客户,事务所面对弄虚作假,睁一眼、闭一眼,加上顾及巨额的咨询收入,在财务审计方面自然是“网开一面”。

  中国注册会计师协会副秘书长郭建新分析说,安达信事件的发生还与当前宏观经济环境变化、审计和会计制度的变革密不可分。他说,由于全球经济不景气和泡沫经济的繁荣,不少企业的经营人急功近利,舞弊作假问题严重。注册会计师在进行审计时,也不可能对每一笔业务都全面核对,比如世界通信公司所爆发出的财务丑闻,这家公司将38亿美元经营性支出列为资本支出,以此避免去年和今年第一季度出现净亏损。安达信对此声明,世通公司并没有出具有关成本转换的资料,也没有咨询有关的会计处理方法。

  安然事件爆发后,美国更多关注注册会计师行业的分业经营问题和独立性问题。这一问题已开始得到解决。今年以来,“五大”纷纷宣布,计划停止以内部和外部审计师身份为同一客户提供服务。德勤宣布要拆分咨询和审计业务,安达信和普华永道宣布将不再为审计客户提供咨询服务,安永将其咨询公司出售,毕马威则将咨询业务分拆上市。

2002年7月11日15:00

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