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深陷施乐财务造假案，美证交会展开深入调查
在安然丑闻之后，美国证券交易委员会（简称ＳＥＣ）决心打击不实审计行为，它正把毕马威及其对施乐公司财务报告的审计作为训练眼力的靶子。其实早在２００１年３月，ＳＥＣ的调查人员就已发出传票传唤了毕马威的会计师萨弗兰，并向他出示了施乐公司的一系列内部文件。施乐是毕马威的客户，其账目的审计是由萨弗兰完成的。
据熟悉此会议情况的人士称，这些文件包括一些备忘录，其中记录了施乐高级管理人员讨论通过怎样的途径，以使用会计手法来达到公司引导华尔街作出的预期收益目标。就在施乐公司提交２０００年度报告的前几天，毕马威召集了一组人员，查阅了施乐公司提交给证券交易委员会的成堆的内部备忘录。他们发现了几十份有问题的文件。
毕马威备受关注
毕马威与施乐的高级管理人员及董事在会上发生了争执，并拒绝审计通过施乐的年度报告。毕马威的外部律师迈克尔说，施乐当时的董事长阿莱尔威胁说，毕马威拒绝审计通过施乐年度报告可能导致施乐发生债务违约，并将本来就有经营困难的施乐推向破产法庭，但毕马威仍坚持自己的意见。ＳＥＣ则表示了不同的看法。ＳＥＣ的工作人员认为，毕马威所做的太少，且做得太迟。上个月，ＳＥＣ在一份诉状中指控施乐公司采用了大量做假账的方法，在１９９７至２０００年期间不适当记录的税前利润达１５亿美元，而在此期间的每一年，毕马威都在施乐的财务报告上加盖了审计通过的印章。
ＳＥＣ针对毕马威的调查使又一家大型会计师事务所卷入一场日益激烈的争论，即会计公司该如何监督把关美国公司的账目。安达信因在对安然的审计中有妨碍司法行为而受指控并于上周受审。目前，毕马威因施乐事件而成为关注焦点。
至关重要的考验
ＳＥＣ正努力推进“真实收益、诚实审计”的监管攻势，而时下备受关注的毕马威案则是一个至关重要的考验。ＳＥＣ已向毕马威发出通知，称其将对他们提起民事指控。
上个月，施乐被ＳＥＣ处以１０００万美元的民事罚款，但该公司既未承认、也未否认有任何错误行为。根据和解协议，施乐不得对ＳＥＣ的提出的问题发表意见。
ＳＥＣ在其诉状中列举了施乐公司的一些不适当或误导性的会计方法，而毕马威的审计人员涉嫌对这些做假行为知情。
ＳＥＣ声称，当萨弗兰对施乐的一些不适当会计方法提出疑问时，施乐要求毕马威更换人员，而毕马威顺从了。２０００年第一季度后，毕马威指派其高级合伙人康韦接替萨弗兰负责审计施乐的财务报告。熟悉情况的人士说，最令ＳＥＣ恼火的是，在施乐对财务数据进行小小的修改后，毕马威最终签字通过了施乐２０００年的年度报告。
不叫的看门狗
对毕马威来说更糟糕的是这样一个事实，即它和安达信一样，在近几年的一些引人瞩目的会计丑闻中，它作为监督机构却对问题一言不发。毕马威还是另外两起股东诉讼案的被告，其一是连锁药店ＲｉｔｅＡｉｄ，该公司承认，在两年内多报了超过１０亿美元的收入，其二是曾经红极一时的比利时软件公司Ｌｅｒｎｏｕｔ＆ＨａｕｓｐｉｅＳｐｅｅｃｈＰｒｏｄｕｃｔｓＮＶ，该公司在承认大量做假账后破产，其做假行为包括它最大的子公司捏造了７０％的销售收入。
毕马威坚持认为，自己在这些案件中没有过错。去年被施乐解聘的毕马威还表示，他们对施乐的审计工作很尽职。事实上，毕马威说，他们反对施乐的一些有问题的会计调整做法和一个将营运亏损转入资产负债表外工具的会计调整计划。
据毕马威的新董事长奥凯利非常关心施乐案，并在上月底会见ＳＥＣ主席皮特时谈到此事。奥凯利告诉皮特，对毕马威采取任何措施都是“毫无根据的”，公司将积极为自己辩护。
皮特否认曾与奥凯利讨论过施乐案。双方关于此次会面的说法不一可能增加ＳＥＣ的压力，从而可能对毕马威采取严厉措施。
施乐的投资者希望毕马威共同承担施乐会计问题曝光后股价暴跌的责任。该股由１９９９年的６０多美元跌至２０００年底的不到５美元，最近的价格为８美元左右。
■背景
毕马威与施乐的密切关系至少可以追溯至３０年以前，施乐曾是毕马威最大、最有声望的客户之一。根据毕马威和提交给监管机构的文件，在１９９７至２０００年期间，施乐向毕马威支付的费用共计６２００万美元，但５０％以上是税务和咨询费用，而不是审计费用。毕马威参与施乐的从审计到税务计划的所有项目。９０年代末期，毕马威帮助施乐设计了旨在降低实际税率的计划。
据ＳＥＣ的诉状，在１９９９年以前，施乐主要依靠不适当或大胆的会计手法来达到收益目标。ＳＥＣ说，当年第四季度，施乐３４％的收益来自“一次性的会计操作”，许多操作不符合会计规则或未向投资者披露。
当时，施乐的高级管理人员想摆脱萨弗兰。ＳＥＣ称，原因是萨弗兰对“施乐的一些不符合美国通用会计准则（ＧＡＡＰ）的会计手法提出了质疑＂。毕马威否认这种说法并称施乐报怨双方存在“交流”问题，认为萨弗兰不够果断，经常改变主意。萨弗兰被撤换了，但是在他完成１９９９年的审计工作后，在当年的审计中，他要求施乐作了会计调整。
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