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背景:国外税收征管方法概览
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[ 李柯勇 常晓华 ] 来源:[ 新华网 ]
  美国:不可或缺的代码通俗易懂的报表

  美国国内收入局的计算机系统采用统一的纳税代码对纳税人进行登记。登记的内容非常详尽。因为税务登记代码与社会保险代码一致,因而在政府部门和社会有关方面得到广泛的应用。美国人如果没有纳税代码就不能在银行开户,就无法享受社会保险,交易合同没有纳税代码也无效。由于代码的共同性,因而税务部门很容易与其它部门交换信息。

  美国税收采用“自报自缴”方式,即纳税人自行申报,并按申报数目自行缴款,不需要税务机关核定后再付。美国的申报表的设计和发放很有特点。其申报表按13岁左右的八年级学生文化水平设计,要求规范统一、通俗易懂。申报表的发放采用税务局向纳税人邮寄或纳税人随时到各地邮局、银行和小区税务局领取的形式,同时还发放纳税指南。美国大约有40%的申报表是发给律师、会计师等代理申报人的,这大大减轻了税务局的工作量。

  新加坡:通过评税对纳税人进行有效监控

  评税是指税务局对纳税人申报内容的真实性进行评估和纠正。新加坡的评税管理主要依托计算机系统进行,主要为核对法和财务分析法。

  核对法即评税人员通过掌握的各种情报、信息,通过函调或面谈形式,对纳税人申报表中的内容进行核对。在每年的申报期,税务局通过信函向社会各界调取纳税人相关资料,例如向银行调取纳税人存款和利息的资料、向证券公司调取纳税人股票及股息的资料、向房土局调取纳税人购买房产的资料、向车辆局调取纳税人购买车辆的资料、向内政部调取纳税人亲属关系资料、向注册局调取纳税人关联公司资料等。这些情报、信息作为被采集的重要数据,进入计算机系统构成评税工作的情报库。同时,纳税申报表中的信息,包括纳税人的收入、支出、扣除、应纳税所得额等,也进入计算机系统形成申报信息库。然后对二者进行核对,看是否相符,如有不符则通过函调请纳税人作出解释,如果纳税人无法自圆其说,即可判定存在涉税问题。

  财务分析法即评税师根据已掌握的各行业财务指标的标准值即平均值,经财务分析后,利用计算机系统找出偏离标准值的纳税人,通过函调和面谈的方式来核定其应纳税额。

  巴西:税收稽查审计必须有充分的独立性

  巴西税务局系统的稽查机构在各地均有稽查审计官员,目的是使行政管理更加有效。稽查审计工作分为两个方面,一是事先列入年度工作计划的稽查,二是案子发生的专项稽查。

  由于违章案件也涉及到负责代征税款的银行和纳税人方面,所以内部审计工作也对有关银行和纳税人进行检查。审计过程中,对于税务系统内违法违章人员,该部门可以自行决定如何处理,对于银行和纳税人方面,则要通过一定程序或令其补税、或课以50%至150%的罚款,还要缴滞纳金,或移交司法部门处理。

  巴西税务部门专门制订了审计人员手册,规定了审计人员资格,要求审计人员独立工作,不受任何方面干扰。

  日本:对逃税者课以重罚

  日本对违反税法、不按期足额缴纳税款者,采取比较严厉的惩罚措施。例如中央税,罚则包括如下内容:申报不实按实际数与申报数之间的差额,课以10%——15%的罚金。纳税人没有按期提交纳税申报表,按应付税款的15%课以罚金。对滞纳金,延期缴税的头两个月按延期税款的7.3%计算利息,且不准作为税前扣除项目;以后按延期税款的14.6%计算利息;如果是税法允许缓缴的,利息为7.3%,且可在税前扣除。纳税人采用欺诈手段偷漏税,按应补税款处以35%罚金。

2002年8月25日14:45

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