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半年报显示:冲回计提是粉饰业绩的“利器”
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[ 刘兴祥 ] 来源:[ 证券时报 ]
  去年新会计制度实施后,不少公司计提了大量坏账与减值准备;值得注意的是,已披露的半年度报告再度显示——

  冲回计提:粉饰业绩的“利器”

  

  在已披露的半年度报告中,回收已计提全额坏账准备的应收账款,从而冲回坏账准备成为一个突出现象。浙江一家上市公司在今年内上半年收回一笔79万元的应收账款,这实际上已在期初全额计提坏账准备;南方一家上市公司也收回了两笔已全额计提坏账准备的应收账款,涉及金额达数百万元。显然,这直接增加了公司当期业绩。由于上市公司在去年纷纷严格执行了新会计制度,特别部分上市公司在八项计提方面所计提的数量过度,甚至计提一些秘密准备。那么,这些准备将有不少在今年的会计报表里冲回,重新充作利润。对此,有专业人士表示,在陆续披露的半年度报告里,这一现象将变得相当突出,值得投资者注意。

  如果说上面两家公司冲回的数量还有限,那么,倍特高新(相关,行情)所冲回的计提数量就将对公司今年的业绩产生较大影响。日前,倍特高新发布公告称,与四川明日集团签署了《债务清偿协议》,明日集团以房产清偿对倍特高新的债务,而倍特高新已对该项应收款计提了728万元坏帐准备,随着这笔应收款的冲回,已计提的坏帐准备将冲回,将使公司今年利润增加。由于倍特高新2001年底仅实现利润440万元,而2002年季报中净利润为-1376万元,显然,这笔冲回款项的意义就将是不言而喻的了。

  其实,从以往的财务报表来看,已经有相当部分上市公司采取往年多提,当年部分回冲的办法,以调控自身业绩。即使财政部在2000年底发布有关补充规定,要求上市公司不得计提秘密准备,并且对于多计提的损失准备,应原渠道冲回,而不能作为增加本年度利润处理,但是,仍有部分上市公司先大幅过量计提,再部分冲回。或者虽然追溯调整,但还是因减少了当期费用,从而甩掉历史包袱,粉饰当期业绩。

  引人注意的是,存货跌价准备等资产减值准备计提,很可能成为今年财务报表被冲回的主要对象。这是由于计提资产减值的主观性最强,可调控的余地较大。这在2001年报里已有相当表现。例如,辽宁一家上市公司2001年报显示,除了当期坏账准备增加了232万元外,存货跌价准备则减少了119万元,长期减值准备冲回了25万元,在建工程减值准备冲回了515万元,依靠这几项使当年利润共增加了428万元,占当年净利润的176%。另外,利用资产置换来冲回资产减值准备也是一种有效方式,即将在前一年度计提了大量减值准备的资产进行置换,然后在置换的年度冲回,这样在资产置换的年度可以较大幅度地增加当年利润。例如,北方一家ST公司在2001年度与潜在大股东进行了资产置换,多项减值准备的冲回增加利润4901万元,而其当年利润总额仅为219万元。

  不少上市公司在去年通过大量计提减值准备,导致出现巨亏。据统计,在36家2000年盈利而去年巨亏公司中,仅有3家公司的资产减值准备在2001年里是减少的,其它公司都在本年度里增提了大量资产减值准备。引人注意的是,在这些增提了资产减值准备的巨亏公司中,因计提资产减值准备而增加的亏损额占这些公司总亏损额的58%。业内人士认为,如此众多的公司不约而同地在亏损年度巨额地增提资产减值准备,很可能将此当作“挡箭牌”,关键是为今年扭亏埋下伏笔。

2002年7月20日10:52

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