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个人所得税流失情况严重 专家称大约1000亿
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[ 李伟 姜广时 ] 来源:[ 北京晨报 ]
  个人所得税流失了多少?

  

  “你问我个人所得税流失了多少?这个我无从回答。”7月5日,北京海淀区地税局副局长赵宏在接受采访时说,“目前税款上缴基本上是两个渠道,一是单位代扣代缴,另一是个人申报,除此之外没法统计。”由于拥有众多高新技术产业和IT精英,北京海淀区一直是全国的重要税源地,2001年征收个人所得税19.4亿元,其中每100元钱就有海淀区的2元钱。据北京市统计局统计,北京市月人均收入为1148元;赵宏说,按照国家规定的起征点计算,海淀区的公民纳税应该是100%,但实际情况要复杂得多。

  “有多少灰色收入没有缴税?”同一日记者询问北京某区个人所得税管理处有关负责人。“这个不好说,工资薪金外的收入,我们的核实难度相当大。”这位负责人这样回答。

  在朱总理指责富人不交税后,个人所得税流失问题再度成为一个令人关注的领域。

  依据国家税务总局资料,个人所得税是1994年税改后增长最快的税种,8年来平均增幅达48%,2001年我国个人所得税收入达995.99亿元。“但换个角度看,这个数字并不乐观。”国家行政学院博士焦建国接受采访时说,两年前他就曾测算过个人所得税的实际总量。2001年全国税收总共达15000亿元,个人所得税仅占全部收入的6.6%。“印度在1992年就达到了7.68%,发达国家平均为30%。而中国如果能达到15%的话就是2250亿元,目前还少一千多个亿。”1999年个人所得税还是400多亿元时,焦建国曾测算认为流失税款在500亿元左右,而今天这个数字他认为应该在1000亿元左右。换句话说,税金漏洞可能在一倍以上。

  “比较常见的方法是看居民存款。”焦建国向记者分析,“目前我国居民储蓄为8万亿,据一项调查:3%的高收入阶层占居民储蓄的47%,存款的80%为20%的人所有,最富有的人早已是千万富翁。近年来每年存款余额增加7000亿~3000亿,按7000亿元计算,假设劳务报酬估算个人所得税,定率扣除20%,纳税所得额为4480亿元;再按20%的比例税率计算税金,结果约为896亿,这还是比较保守的推算。值得强调的是,这些富翁并不是全部税基。”记者从国税总局得到的资料显示,2001年个人所得税收入仍主要来源于工资、薪金,约占41%,“利息、股息、红利、财产租赁等资本所得为35%”。而“在上海、北京、深圳、厦门等地工资、薪金所得近几年占个人所得税收入的60%以上”。

  打工仔们目前仍然是税收主体。

  “富爸爸”的“秘诀”罗伯特.清岐在他畅销全球的《富爸爸穷爸爸》中写道,成立一个公司可以避税,把个人的很多费用打入公司,会让你少交很多税。事实上在这本书还没写出来前,这已经是一个心照不宣的“潜规则”。

  “把个人的支出打到公司里去在美国是不可能的。”美国注册会计师利普生(Larry Lipsher)毫不含糊地回答记者的咨询,此前他曾担任广东美国商会会长,“我举个例子,比如说我有个会计师事务所,我为这个事务所购买了一辆车,但联邦税务员认为这项支出不能全部算入公司的支出。因为我下班后也会开这辆车,他们认为有50%的时间我自己使用这辆车,所以他们只承认50%。”利普生说,“另外最常见的,为了公司的业务我经常请人出去吃饭,联邦税务人员会要求我列出和谁会面、讨论内容,这对我来说非常困难。我想中国高级官员正在研究美国做法,这将是中国改革方向。”对于谙熟法律的群体来说,避税与逃税并不困难。“律师事务所多是合伙制公司,小打小闹的花销,多数都拿发票报销。或者把收入细分成多份,通过现金方式支付其中部分。或者增加挂名人员,比如用好几个本来毫无关系的人名来做一个人的工资账,这样本来需要缴纳的税就不存在了。还有以借款提收入,然后慢慢用发票冲账。”律师徐小兵(化名)告诉记者,“根本方法就是增加支出、减少收入。我国的财务制度不够健全,在很多情况下,公款私款界定不清——常见的大块资金,如把公家的东西归自己所有。比如单位领导以单位名义购车,自己常年使用,实际上占有了该车的使用权,却不用为此纳一分钱的税。即便在目前许多单位通过银行发放工资的情况下,有的银行为了揽储,提议纳税人开两个以上的储蓄账户。因为银行规定,基本户只能提取现金,普通户只能走转账支票,在银行开折子就可以通过转账的方式将转账支票变为现金提取,从而让高收入人群逃避税收监管。”一盯一的篮球赛利普生直言不讳地告诉记者,他有一个香港朋友,他问他为什么不愿成为美国公民?香港朋友说,他觉得和共产党打交道比跟联邦税局打交道容易得多。北京海淀地税局副局长赵宏的解释是:“(我国)税务机关有权调查高收入者的收入情况,但银行也有义务为储户保密,因此调查高收入者的实际收入就不仅仅是税务部门的事,税务机关在银行金融机构里隐私存款也查不到;无权扣押拒绝纳税人的人身或者财产,碰到重大案子,也必须联合公安、检察等有法律权限的部门对人身进行控制。”每月的1~10日是海淀区重点纳税人报税的日子,7月5日,记者等了一下午也没见到一位名人或富翁。工作人员说,他们一般比较集中在后几天,而且多是委托人来。

  从1995年起,海淀地税局开始尝试对区内的“三高人员”进行单独的档案化管理,所谓“三高”是指高职务、高收入和高知名度。一开始选择了108位名人每月到地税局申报自己的全部收入。赵宏说,这种方式最初是从“演职人员管理办法”中受到启发的,因为海淀区内有八大文艺团体。后来对象范围扩大到上市公司工作人员、证券公司股评人、高科技企业的老总、著名教授,还有区政府的五套班子、乡长等。外资企业最为密集的朝阳区,在1997年圈定了95位重点纳税人作为监控对象。收入并不是选择的惟一标准,相当一部分是社会名人,他们的影响力比较大;另一部分是内外资企业职员和演艺明星。“我国的所得税90%~95%来自代扣代缴,对工资薪金来源控制准确,工资外的收入看不住。”一位税务局负责人说,“综合申报制将是未来方向,根据纳税人的全部收入进行缴纳,而现在是一个试验。”监控面在进一步扩大。朝阳区目前又根据年收入10万元这条线,拉开一张更大的网,经过调查有七八千人在线上,将利用网络对这部分人进行监控。从调查局限也可以看出征税的不易,“范围限于为国税总局圈定的9大高收入行业,由于企业多实行收入‘背靠背’制度,只有少量财务人员了解员工工资,工资外部分则由员工自填,说多少是多少;演艺界明星的出场费是由相关演出公司提供,我相信朝阳区年收入10万元以上的绝不止这个数字”。

  “全国税务员工100万人,解决问题还是要靠技术支持。”财政部科研所副研究员张学诞接受采访时说,“最基础的,我们每个人还没有一个税号,这个号码是惟一的,应该是从生到死的。现金交易广泛存在,我们还没有足够的金融支持;而美国完善的申报制,也是以强大的金融监控手段为前提的。”政府与公民的博弈焦建国向记者介绍,英国最初创立所得税,从1798年的“三部课征捐”开始到1874年确认为永久性税种,其间经历76年。德国从1808年决定征个人所得税,到1891年颁布真正的所得税法,其间历经83年。法国1848年提出所得税到1914年正式开征,用了66年。美国1861年征收个人所得税到1913年最终确立,用了52年,“其间几经废立,个人所得税史,就是宪法斗争史,是纳税人与政府,政府与利益集团间激烈的博弈”。

  “世界上没有一个人愿意付税款。”利普生说,“但还没有一个人想出更好的办法让政府不征税。”由高层强力推动个人所得税的征收,是中国现代化不得不经历的过程。“事实上,我们缺乏缴税的传统和文化。很长时期以来我国政府主要财政来源不是税收,而是国营企业的利润,占到了80%~90%,靠公民的低工资实现政府的收入;此外,营业税是由商场代缴的,很少有人知道,买一件商品时你已经向国家交税了。”焦建国说,“纳税不仅是政府收钱,更是一个监督过程,政府财政是公共财政,公民与政府的关系将变得更为简单。”-

  美国税收的猫鼠游戏利普生曾经向记者谈起他的一位客户,一位美国制片人:他付给联邦税局39.6%的税率,付给加州政府9.3%的税率,他拥有约有200万美元的豪宅,每年还得付几千美元的财产税,他的公司在洛杉矶,他还要向洛杉矶市交税,把这些都加起来,他赚的每一美元都要交掉55%的税给美国政府。“在美国,税收不仅是应尽的义务,而且是非常痛苦的义务。”美国税收系统的运作模式:在美国主要有四个税收体系,一个是联邦的,二是各个州的,三是各个县的,四是各个市的;国家的财政收入97%来自税收,其中个人所得税所占比例最大,超过50%。联邦税率全国一致,但州税率和地方税率各地不同。有些州甚至没有州税,如阿拉斯加、佛罗里达、内华达、德克萨斯和华盛顿等州。有些州虽有州税,但只限股息和利息收入,如新罕布什尔和田纳西等州。此外,每人还需缴社会安全税。美国税制为申报制,美国联邦政府的税收机构是国税局(IRS)。这是最令美国人闻之色变的机构。每年1月底前,收入来源各单位将会寄给你薪资所得凭单,上面记录有收入总额以及被扣除的个人所得税额和社会福利税额。在银行有存款的人,还会收到利息收入单,即1099INT表,上面列有所获利息及预扣金额。开户时如填写W-8表,声明自己的非居住外国身份者,银行则免除预扣所得税。每年缴税的最后期限,为4月15日午夜12点,晚交或少交都将面临罚款,甚至触犯法律。美国财政部税务署每年都会随机抽查一定数量的税表,非法逃税漏税一旦被查出,除要缴纳数倍的巨额罚款外,还可能被判刑入狱。对想申请在美永久居留的外国人而言,报税历史也是移民局必然要询问的一个重要内容。即使收入微薄如留学生,但仍有可能被缉查,曾经有漏报实习收入2000元而被通缉的例子。

  该缴多少税计算起来并不复杂,通常是将纳税人一年的总收入,减去各种不需缴税的收入,剩下的部分就是需要缴税的收入。纳税率为一个阶梯函数,随需缴税收入的增加而增加,从零到30%。国税局印有纳税表,根据需要缴税的收入可在表中直接查出要缴多少税。不过,国税局每年对各种免税收入和纳税率都略有修改,填表时要以当年的规定为准。

  所以到底缴税多少,不是由个人的全年总收入决定,而是由需要缴税的收入决定。报税的技巧就在于利用国税局的各种规定,找出最适合自己的填报法,以使各种不需缴税的收入最大。大略上,常用的少缴税方法有:把存款存入免税的共同基金账户,利息可免税;房地产贷款利息亦可免税;普通退休基金则可推迟缴税。此外,逐项减免条款(Itemised Deduction)也有许多学问可做,不少开销都可列入其中,如慈善捐款、意外事故、被盗损失、旅行花费等等。甚至雇自己子女做家务,付给他们的工资,也可减少你需要纳税的收入。总之,诚实申报固然是你的义务,但在合法范围内,节税和避税也是你应享有的权益。

  报税时,应仔细阅读税表及有关规定。填好税表后,要仔细核对是否有误,并附上相关资料,以免日后补寄。最后,务必将一切表格及所附文件一一复印,并妥善保存至少五年,以防国税局缉查。报税程序,应是先填报联邦税表,得出需缴税收入后,再据此填报州税表。一切都填好之后,应于4月15日前寄出,无任何收入的则可在6月15日前寄出。原则上,越早申报越好,早申报可早退税,迟申报则被罚款。

  “值得一提的是,税收制度在美国已发展了百年之久,所以无论是税法的规范性和透明性都是众所周知的,人们都知道应该怎样做以及政府希望他们怎么做。”利普生说。

2002年7月11日09:11

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