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为什么说对储蓄存款利息征收个人所得税是
国际上的通行做法?


对储蓄存款利息收入征收个人所得税是国际上通行的做法。据我们掌握的50个国家的有关资料显示,有47个国家将储蓄存款利息收入作为个人应税所得的一部分纳入个人所得税的征税范围。这些国家是:英国、加拿大、澳大利亚、哥伦比亚、捷克、法国、丹麦、智利、美国、意大利、荷兰、菠兰、巴西、墨西哥、埃及、奥地利、德国、希腊、阿根廷、匈牙利、芬兰、比利时、新加坡、以色列、巴基斯坦、菲律宾、泰国、韩国、新西兰、挪威、秘鲁、西班牙、瑞典、印度、日本、印度尼西亚、马来西亚、刚果、哥期达黎加、肯尼亚、尼日利亚、瑞士、爱尔兰、马耳他、斯里兰卡、毛里求斯、卢森堡。我国台湾省和香港特别行政区也把存款利息所得列为征税范围。尽管上述国家和地区受不同的政治、经济条件及传统的生活习惯等影响,对利息收入征税的具体办法有所差异但丰立法精神、征税对象及税率等方面仍有许多共同之处。

从立法精神上看,绝大多数国家都将利息收入列为资本利得或消极所得,认为对利息征税既有利限制食利阶层,鼓励勤劳所得,也有利于公平股息、红利等各种投资利得的税收政策。一般来说,居民储蓄资金属于居民在居民在保障基本生活之后的剩余资金,储蓄存款的重要目的是为了款来消费。征收利息所得税对居民现实的消费水平影响不大,对拉动近期消费、投资及减缓收入分车悬殊还能起到积极作用。因此,多数国家均将利息作为个人所得税的应税收入。

从纳税人和征税范围看,所有国家对个人利息收入片税一般都遵循居民管辖权原则和来源地管辖权原则。矸我们了解的47个国家中,绝大多数发达国家采取居民管辖权原则,对居民纳税人的所有利息收入均要征税,目的是确保本国的经济利益;绝大多数发展中国家根据来源地管辖权优先的原则,较多侧重于对居民纳税人从本国取得的利息收入征税。利息既包括本币、外币储蓄存款的利息收入,也包括企业债券等其他投资工具的利息收入。

从征税办法看,47个国家中,个人所得税彩综合税制的国家有英国、加拿大、澳大利亚、哥伦比亚、捷克、智利、美国、奥地利、德国、希腊、阿根廷、新加坡、以色列、西班牙、刚果、哥期达黎加、肯尼亚、尼日利亚、瑞士、爱尔兰、马耳他、斯里兰卡、毛里求斯等23个,占48、9%,这些国家对利息收入征税一般采取先按比例税率预扣,年终纳入全年综合收入按超额累进税率汇算清缴、多退少补的办法。彩分项税制的国家有丹麦、巴西、墨西哥 、芬兰、比利时、巴基斯坦、菲律宾、泰国、韩国、新西兰、挪 威、秘鲁、印度、日本、印度尽可尼西亚、马来西亚、卢森堡等17个,占36、2%,我国香港特别行政区也采取这种办法。这些国家和地区一般将利息作为专项收入,采取比例税率的征收办法。彩个人所得税综合、分项混合税制的国家有法国、意大利、荷兰、波兰、匈牙利、瑞典等6个,占12、8%,我国台湾省也彩这种办法。这些国家和地区对利息收入的征税方式有的彩综合税制,有的适用分项税制。

从税率水平看,英国、加拿大、澳大利亚、哥伦比亚、捷克、智利、美国、奥地利、德国、希望腊、阿根廷、新加坡、以色列、西班牙、刚果、哥斯达黎加、肯尼亚、尼日利亚、瑞士、爱尔兰、马耳他、斯里兰止、毛里求斯、法国、意大利、荷兰、波兰、匈牙利、瑞典以及我国的台湾省等30个实行综合税制和混合税制的国家和地区对利息收入征税都实行超额累进税率方式,税率从0%-60%不等。丹麦、巴西、墨西哥、芬兰、比利时、巴基斯坦、菲律 宾、泰国、韩国、新西兰、挪 威、秘鲁、印度、日本、印度尼西亚、马来西亚、卢森堡和我国香港特别行政区等18个衽分项税制的国家和地区在寻利息收入按比例税率征税时,税率最低的为0%,最高的为44、75%,其中:税率高于20%的国家有10个。

由此可见,对个人储蓄存款利息征税是当今世界绝大多数国家的普遍做法。1999年8月30日第九届全国人民代表大会第十一次常委会审议通过修正个人所得税法,授权国务院恢复对个人储蓄存款利息征收个人所得税,是我国借鉴国际通行做法和我国税法规定,结合当前中国经济发展的实际情况,为促进税收制度不断完善,充分发挥税收对经济的客观存在观调控作用而采取的重大举措。



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