德勤专家谈两税合一 中国新税率低于邻近国家

　　国际会计专家认为，中国的企业所得税 25%的新税率低于邻近国家的平均税率，这将有利于提高企业的竞争力和有助中国吸引外商投资，同时，那些“假外资”返程投资现象也将因此减少。

　　德勤会计师事务所日前表示，新的《中华人民共和国企业所得税法》，将对内资企业及外资企业的所得税予以统一，为所有企业创造一个公平的经营环境。

新税法规定的统一税率为25%,新税法将取代现有的税收双轨制，改变现在由于税收优惠和成本扣减限制的不同所导致的内资及外资企业实际税率相差较大的情况。

　　德勤大中华地区税务主管合伙人谢英峰先生表示：新税法应能为所有市场参与者提供一个更透明、更稳定及更具预见度的税制。对于外资企业，失去广泛享有的税收减免及低税率的优惠政策，将促使他们重新考虑其业务模式、投资结构、投资地点选择及融资策略并做出相应调整。鉴于不再大范围地享有免税期，外资企业及外国投资者需要制定出相关策略，通过国际税收规划来增加全球税务利益，在规划中应更多地考虑国际通行的税项规划工具。由于区域性税收优惠将被取消，投资者的经营策略将转变为关注投资所在地的自然资源、本地市场环境及人才储备等。

　　鉴于税率将大幅减至25%，加上取消了若干成本和费用的扣除限制，内资企业亦需重新评估他们的业务策略和计划。新税法将有助减少“返程投资”现象，即减少内资企业通过将资金转到境外再投资境内以享受外资企业所得税收优惠的情况。

　　新税法借鉴了一些此前税法未曾采用的国际上通行的惯例，这些惯例将对中国企业的海外投资带来影响。谢英峰表示：其中一项新概念是税收居民，在新税法下，中国的税收居民负有全球纳税义务，而中国税收居民包括那些实际管理和控制地在中国境内的企业。视乎该新概念在中国如何实行，那些由中国内地管理和控制的外国公司可能出现在中国被就其全球所得征税的情况。这些公司可能包括于香港上市但在内地运营的红筹股企业，以及在中国设立亚太地区总部的跨国性企业。

　　新税法将兼顾鼓励和吸引外资及国内投资，激励经济发展和改革，提高税务管理，实现税收公平等若干目标。新税法还充分考虑了在支持政府的财政收入和维持中国税收环境的国际竞争力 之间的平衡。这次的税法调整可以说是有意识地为实现若干国民经济、社会及环境目标而精心设计的结果。

　　在新税法下，有些行业受到的影响将大于其他行业。新税法下的受惠企业将由以往的传统行业（如制造业）转为高新技术企业，后者不论生产所在地，今后将能享受15%的低税率，而符合规定的研发活动将享受加计扣除政策，即企业除可在税前列支实际产品研发费用外，可就一定比例的费用金额做额外扣除。

　　新税法将明确总收益、非课税收入及税收减免的定义和范畴。新税法还详细规定了源泉扣缴、税款征收及管理程序等问题。