来源：中国资本证券网-证券日报
- 朱 梓
在紫鑫药业涉嫌伪造销售业绩被媒体报道之后，为紫鑫药业提供财务审计工作的中准会计师事务所也陷入漩涡。
无独有偶，为此次紫鑫药业做审计的注会之一刘昆，此前还因违法违规行为被证监会处罚。2010年9月1日，证监会公布了我国首例注册会计师在限制期内
为上市公司提供财务审计的注册会计师及会计师事务所必须严格做好“把门人”的角色，这是毋庸置疑的。但是，却有个别的注册会计师和会计师事务所置若罔闻，作出违反规定的事来。这是极不应该的。
在日前的一次会议上，财政部高层就会计师和会计师事务所“把门”不严提出严厉批评。据参会的一位人士透露，该高层人士虽未点名具体的事务所名字，但在谈及此事的时候，看得出来比较生气。
那么，在提供财务审计工作过程中，会计师事务所及注册会计师该如何扮演好“把门人”的角色，切实地做到勤勉尽职？
笔者认为，对注册会计师和会计师事务所而言，要树立正确的金钱观、价值观，别为了“三斗米”而“折腰”。
当前，付费制度造成了事务所与公司之间的“雇佣关系”，上市公司的审计业务更是事务所争抢的目标，谁都不愿意主动轻易退出。这就造成了“强管理层，盲所有者，弱中介”的格局。同时，有的公司管理层希望自己经营管理的公司业绩越来越好，甚至是好上加好，但在现实中总有不尽如人意的地方，如业绩不理想，甚至亏损，于是，便产生“有了业绩，夸大业绩；没有业绩，制造业绩，甚至也要制造大业绩”的念头。而为了达到这样的目的，他们就会请会计师来“帮忙”，当然，这样的忙不是免费帮的。于是，有的会计师在此过程中，经受不住诱惑，在金钱面前折了腰。
除了是会计师和事务所，对监管部门而言，还必须加大宣传、监督力度。
其实，这方面，管理层早已采取了相关措施。以年报审计为例，中注协就制定了相关的工作规程，对会计师事务所在执行上市公司年报审计过程提出了具体要求，如在每年上市公司年报披露开始前，组织召开一次证券资格事务所年报审计工作会议，通报当年的年报审计监管和执业质量检查情况，对即将开始的上市公司年报审计工作提出具体要求；在审计期间，要指派专人逐日跟踪上市公司年报披露情况。
在加大监督力度的同时，还要加大对违规行为的处罚力度，对违规行为决不姑息手软。
这方面，不能仅仅是对违规的当事人进行处罚，还可以考虑引入声誉处罚机制，对事务所承担的责任加以延伸，不仅要包括整个事务所的经济资产，还应包括所内注册会计师的个人声誉资产，将注册会计师的个人财富与声誉挂钩，使其认识到这不但会给自己及其事务所带来经济上的损失，还会使本人及整个事务所的声誉急剧下降，在今后相当长的一段时间内蒙受丧失业务的严重损失，并有可能恶性循环下去，最终导致事务所倒闭。
其实，会计师事务所受到监管层的处罚，是有过先例的：2009年末，中国证监会发布行政处罚决定书和市场禁入决定书，对万隆会计师事务所及有关注册会计师在金荔科技2006年年度会计报表审计过程中的违规行为实施处罚。
总之，作为为上市公司提供审计的会计师和事务所，做好“把门人”的角色至关重要，千万不能为了利己而破坏资本市场的健康发展，损害投资者的利益。
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