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中小企业税务筹划技巧
2003年3月5日17:23   来源:[ 赢周刊 ]

  ——一个税务筹划师的忠告和胡见面并不容易。“忙得要死,现在的许多企业都面临着税收问题,原因也是全国性的税务风暴。”

  胡是D会计师事务所的税务咨询师,很年轻,但已出现白发。“许多老板都在问避税的问题,总是希望我们马上能给他一个可以操作的方案。但不是什么税都能避的。而且避税还是可能面临着法律的问题,这很难,经常是绞尽脑汁。”

  胡跟刘桓在对于避税的看法上还是有所区别,他把避税和节税都看成是税务筹划的一种,是合法的;而刘桓则认为避税的提法不妥,他所提的税收筹划实际上是把概念收窄了,等同于“节税”。但在实际操作中这没有太多的冲突,都是以不触犯法律为要旨。

  虽然主要是与一些大企业打交道,但胡也和一些不太规范的民营企业打过交道,根据多年的从业经验,胡给中小企业老板提出了一些经验堆积出来的建议。

  中小企业税收的误区

  胡说他最怕三种老板:

  第一种老板见面之后,直入主题:能帮我们造查不出来的账吗?你们是高手啊。

  第二种老板是拍胸脯:税务局某某长跟我关系很铁,不用担心,没问题的。

  第三种老板是当可能要出事时,匆匆赶到:帮我摆平这个账,过这一关再说。

  在胡看来,以上三种老板首先在认识上就存在误区,如果不消除这种认识误区,谈税收筹划是没什么用的。

  另外,胡接触过的一些中型企业,虽然销售上可能有一定的规模,但是,人员素质不高,造成了企业在税务筹划方面一片空白。

  例如说,许多企业有一定的会计人员,但是这些会计人员往往对税务知识一知半解,只知道怎么填写报表,不知道对报表进行具体的分析,不知道一些有利于自己的税收政策与不利于自己的税收政策。特别是一些中小企业,以为请了一个会计来做报表就可以了,实际上,现在财务管理特别是懂税务知识的高级财务管理人才太少了,如果企业请不来这些人才,就应该让自己的财务人员去学习。

  例如,企业拥有延期纳税权,每一个纳税人有最多三个月的延期纳税权,如果你申报纳税,又申报延期纳税权就可以获得这种权利,申请这种权利,可以使很多企业免遭受了一些不必要的损失。

  另外,胡发现,许多企业虽然有财务部门,但是财务部门与其他部门特别是销售部门之间在业务流程上存在很大的问题,也往往造成企业税务上的损失。

  税收筹划的原则

  胡接触的一些企业中,不少已经提到“税收筹划”这个概念,但是,在对这一概念的理解上,可谓千差万别。

  广州一家房地产公司想转移利润到国外,跟胡说弄个“海外业务接待费2000万元”,这种行为实际上就不是在做税务筹划,而是偷税行为了。

  胡希望企业最起码能理解以下四个原则。

  1.不是什么税都可以避的,如果纯粹为了避税,那么就要付出成本。实际上,任何税收设计都是考虑到了成熟的商业环节中的大部分因素,如果硬要避税,企业为此付出的隐性成本可能反而比避税的收益高。

  例如,一个房地产企业,如果将一些设计工作交给海外自己的关联公司来做,将设计费用定得很高,就可以转移利润。但是,如果海外公司的设计水平不行,或者不了解中国的情况,按设计造出来的房子可能会造成滞销,那么这么做就是得不偿失了。

  2.国家在发现税收的漏洞时,有权作出调整。例如,日化企业设立销售公司,实现转移定价的方法,在许多行业其实都非常普遍。但是,从税法上,国家有权认为生产方卖给销售公司的价格不合理,而对此作出调整,企业还是得把税补上。

  3.企业在业务成型后,再来考虑避税是相当麻烦的,而且也最容易演变成违反税法的行为,因此,企业进行税收筹划,最好是在企业成立之前做好相应的设计。

  4.目前企业的许多财务人员还无法胜任税收筹划的工作,实际上,连许多税务部门的工作人员对一些税务问题都弄不清楚,因此最好请专业公司来做,这样违反法律的风险也会大大减少。

  税收筹划的着眼点

  胡认为,一般而言,税收筹划可以从以下几个方面着手。(当然,对于一个新成立的企业而言,更容易作出通盘考虑,节税的目的可能就会更加容易达到。)

  第一个着眼点,就在于企业的性质。这里面的技巧实际上也在被广泛地运用。不外乎是外资企业与内资企业的身份选择,这一点大家都知道。还有就是有限责任公司与无限责任公司的选择,因为国家对于有限责任公司是双重征税,即在征收个人所得税之后,个人的资本所得又要再征一道税,而无限责任公司则是不重复征税。对于一些小规模企业而言,如果已经确定经营风险较小,也可以选择税负较轻的无限责任公司形式。

  第二个着眼点,对中小企业特别需要提醒,就是自己作为一个一般纳税人的身份还是小规模纳税人的身份,因为两者的税率是不一样的,在不同的行业,两者的实际税负谁高谁低也说不准。企业可以根据自己从事的行业的实际情况及自己的实际经营情况来决定。

  第三个着眼点是从税率上考虑。税率实际上有很大的差别,例如在不同的地方设立企业,可能会享受不同性质的税收优惠,在大城市不可能得到的优惠,在二级城市可能得到。另外,全球不同国家之间的税率是不一样的,也可以采取转移定位的方法来选择应用最低的税率。

  第四个着眼点就是怎样使税基最小。这里面是最容易出问题的地方,一些人在这里与偷税的会计处理方法混同到一块去了。胡认为,这一块非常复杂,但是关键的不是去更改账目,而是尽量地利用各种现有元素的组合。例如,在自己投资与债务的选择上,同一项投资的不同组合,会得出不同的税收效果,这一点一定要深入地去分析。

  胡最后告诫中小企业,税收的环境正在发生质的变化,如果再用旧思维来看待税收,教训可能会很惨重,老板们应该抛弃做假账的思想,尽量利用税收筹划,合法经营企业。

  资料链接

  税收概念识别

  偷税:指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的行为。纳税人不申报、申报不实,或者超过定额一定幅度未申报调整定额的,一经查出按偷税处理。按税法规定或由税务机关委托,代表国家税务机关向纳税人征收、代扣、代缴税款的单位或个人,负有征收、扣缴税款的责任,在法律上被视为准纳税义务人。因此,扣缴义务人、委托代征人采取上述手段,不缴或者少缴已扣、已收税款的,也属于偷税行为。

  逃税:指纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。这种行为有以下特征:纳税人必须有欠缴税款的事实,即在税务机关核定的期限内没有按时缴纳税款。同时,纳税人有转移、隐匿财产的行为,并且这一行为产生了税务机关无法追缴欠税款的后果。这种行为与偷税不同。偷税是纳税人采取隐匿事实、伪造账目,隐瞒应该缴纳税款的数额;逃税是纳税人承认应纳税额,但采取转移、隐匿财产的手段,隐瞒缴纳税款的能力。

  抗税:指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。这里所说的暴力,指对税务人员实施身体强制,包括捆绑、殴打、伤害等手段,使其不能或不敢要求行为人纳税的情况;这里所说的威胁,指以暴力相威胁,对被害人实行精神强制,使其产生恐惧,不敢向行为人收缴税款的情况。

  骗税:指以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的行为。

  避税:避税是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上,在不直接触犯税法的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排,达到规避或减轻税负的行为。

  纳税筹划:亦称税务筹划,是纳税人依据所涉及到的现行税法(不限一国一地),在遵守税法,尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等,进行旨在减轻税负(少缴税、不缴税或缓纳税)的谋划和对策。纳税筹划包括节税和避税。

  节税和避税与偷税、逃税、抗税、骗税的区别:节税和避税是在正确履行纳税义务的前提下进行的,它符合税法或不违反税法;而偷税、逃税、抗税、骗税是对税法的公然挑衅,是一种违法甚至犯罪的行为,应该受到法律的制裁。

  

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