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统一内外资企业所得税 外资撤逃悬疑
2003年12月27日17:00   来源:[ 21世纪经济报道 ]
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  本报记者 汪恭彬 上海报道

  周奇钢显得有些急切。

  周在太平洋保险集团公司计财部任职,据周介绍,太平洋保险目前的所得税率是33%,而外资保险公司比如安联大众则享受15%的优惠税率。

  “这给内外资保险公司的股东回报造成了巨大差异。”周奇钢说,“不过最近有消息说,内外资将统一税率”。

  据一位参与起草新税法的内部人士透露,新税率将统一为25%。依据十五规划,统一后的税法将尽快实施。这正是周奇钢期待已久的。

  内外有别

  安联大众财务部一位内部人士并不愿意对此事发表看法,当然,她并没有否认安联目前的15%税率要比内资企业优惠得多。

  据透露,在几家内资保险公司中,太平洋保险还不是最高的,人保的所得税率是55%,最低的应该是平安保险,该公司依托深圳特区的优惠,税率是15%。

  因为所得税率低,在同样的利润目标下,外资企业就具有明显的优势,比如在广告推广、客户让利上,而内资企业还要应付日常的赞助、检查什么的,实际税率甚至还高于33%的法定水平。

  这种对外资的优惠在安徽一家公司身上也得到了很好的体现。

  合肥安科光电机械有限公司是一家外资高新技术企业,成立于1994年,最初的注册资本只有313.74万,其中外资占62%。

  由于合肥高新技术开发区属于国家级技术开发区,加之当地税收优惠,安科光电虽然名义税率有24%,但实际征收时按减半后的12%计,另3%的地税则被当地政府全部免除。

  据一位接近该公司高层的人士提供的数据,安科光电2002年实现的利润是805.28万元,经过调整过后的应纳税所得额减少为524.76万元,按12%实际征收税率,其企业所得税是62.91万元。

  这里,如果换成33%的内资企业税率,其企业所得税将增加到173.17万元,税负增加率为75.27%。

  除纯粹的税率优惠外,安科光电在纳税前可扣除项目中,比如应付工资一块也有很大的优势。

  据上述人士透露,安科机电2002年度实际发放工资总额是167万元,其职工总数是85人,按内资企业每人每月800元计税工资计,其可抵扣所得税的工资总额为81.6万元,其85.4万元差额(167-81.6)就必须按33%税率缴纳,而安科机电则可全额抵扣。

  这位人士认为,外资企业借税收优惠,具有成本的先发优势,同类型的内资企业与之相比根本没有竞争力。

  安徽省税务局一位工作人员则认为,在实际操作中,对外资企业的要求也并不严格,比如某些税前项目的调整上,对外资企业就相当“客气”。

  中央财经大学教授刘恒指出,改革开放初期,这种税收优惠有利于吸引外资。但今天的经济环境已是大相径庭,税收的差异很有可能造成企业间竞争的输赢。特别是在中国加入WTO后,更凸显出目前的税制有违其最基本的中性原则,也不符合世贸组织倡导的自由贸易和平等竞争原则。

  上海财经大学胡怡建教授认为,目前外资企业的平均实际税率大致是内资企业的40%,分别是15%和25%。

  胡认为,现在合并两套税法,统一税率已是水到渠成。

  外资是否撤逃?

  接近安科机电高层的一位人士向记者坦承,税收优惠构成了企业近年来发展迅猛的原因。

  据该人士提供的数据,安科机电1997年的利润额只有155万元,1999年是209万元,2000年增加到675万元,而到了2001年,这个数据又被刷新为1121万元。

  记者问及,如果统一成25%的税率后,安科机电是否会考虑撤出部分资本?

  这位人士表示,应该不会。有两个原因,其一,外资选择在中国,更看重的是投资环境,而并非只是税收优惠,而且一旦撤离,外资将承担此前已经付出的沉没成本;其二,在华经营过程中,外资透过转移价格,已经有很大一部分资本实现了转移。

  此中第二点可能正是解读外资是否撤离的关键。

  华东师范大学国际金融系主任潘英丽也赞成这种观点,她认为,中国经济正面临出口过度和利用外资过度的问题,而国内缺乏微观经济主体则成为制约下一步发展的瓶颈。

  潘以美国在华投资为例,外资在中国的资金成本不高于5%,而从美国在华每年10%左右的投资收益来看,此间5%的差额都被转移到美国。根据截至2003年2月美方实际到位的410亿美元投资,美国从中国转移出去的资金就达数百亿元。

  一位税务业内人士也向记者表示,外资透过转移价格,其应纳税所得额其实已经大幅降低,由提高税率所带来的业绩敏感性并不高。

  内资期望大

  与外资不够敏感相比,税率过高的内资企业对此抱有很大期望。而另一个背景则是,中国的银行业目前有超过8.7亿的国民储蓄不能转化为资本。

  北京大学中国经济研究中心平新乔教授说,合并后内资企业税率的降低将增加内资的机遇。平的弦外之音是,税率统一后,可能会有部分储蓄投向创业。

  参与起草新税法的知情人士说,今后私营企业将只需缴纳个人所得税,取消企业所得税的二次征税。

  新税法还将改变过于以地区优惠为主的政策,取而代之的是以产业政策为主,地区优惠为辅,产业政策和地区政策相结合的模式,而且在税收优惠形式上也采用直接减免、加速折旧、税前扣除等多种灵活方式。

2003十大新民企领袖 2004中国新视角高峰论坛
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