税收筹划 你仍需要

    个税起征点从3月1日起调至2000元，你是否算过，你将少缴多少税？

　　年收入超12万元自行申报纳税下月底截止，你还不快去地税局填申报表格？

　　你是否想过，通过税收筹划，让自己的个税少缴一点，钱包更鼓一点？

　　本期“富爸爸论坛”邀请来自四川普林税务师事务所的专家，和你聊聊关于税收筹划的那些事儿。

　　本报记者 刘锋

　　1个问题

　　你需要税收筹划吗

　　别急着回答，我们先来做个小测试。

　　请回答以下问题：

　　1.你的月薪在五位数以上？

　　2.你是否单身？

　　3.除了薪水，你有其他收入来源？包括投资行为？

　　4.总有其他机构愿意为你支付一笔额外的收入？

　　5.收入增加了，你却发现生活水平其实没有什么变化？

　　6.你热衷各种投资？名下的账户金额变动频繁？

　　7.你经常需要跨城市、跨地区、跨境工作？

　　8.你每每看到自己的税单都会心痛？喜欢用“这个月又缴了一台液晶电视”来衡量那个数字？

　　9.你讨厌计算，更不喜欢一大堆复杂的公式？

　　10.你有各种固定开支，让你生活在城市平均收入之下？

　　如果有3个问题你回答“是”，就说明，你该去见一位税务筹划师，听听他的建议；如果有4～6个问题你回答“是”，就说明，你该马上作一个“税收筹划书”了；如果回答的“是”超过7个，那完成税收筹划后，也许你可以多一套家庭影院了。

　　1种可能

　　税金降到零也不奇怪

　　对于收入来源多的人，这完全有可能。

　　哪些人需要进行税收筹划？四川普林税务师事务所的财税筹划部经理熊国军表示，一般的工薪族收入来源单一，只有工资收入，此时个税都由单位代缴， 基本没有税收筹划的空间，相反，收入来源越多样的人，税收筹划空间越大。

　　据悉，我国目前的税制结构叫“分类所得税”，从个税角度解释，就是把收入按照不同的类别分项征收，每一项的起征点，税率甚至优惠措施都有所不同，这样的话，如果你有很多种收入， 每一项所得都合法，且低于征税标准，就无需缴税???即使你的总收入足已让你位列“福布斯富豪榜”。这个规律就是，你的收入构成越是多元化，所缴纳的税金就越低。如此这般，税金降到零也不奇怪。

　　熊国军表示，税收筹划必须在事前进行，也就是提前做好准备。如果等到所有结果都出来了，再去想办法减少个税就比较困难了。据悉，目前税务师事务所在进行个人税收筹划时主要有两个思路：一是通过主动降低收入来避税，二是在收入确定的情况下，将其拆分成各种收入形式，你的收入来源越多样，所缴纳的个税自然就越低。

　　1组案例

　　税收筹划DIY 你也行

　　看看这些经典案例，你也能依样画葫芦。

　　案例1

　　细细拆分你的收入

　　李某是成都一建筑公司招聘的技术工人，合同上约定员工每月工资总额5000元。按照目前的扣税办法，李某每月按照工资薪金所得应缴纳个人所得税：（5000-1600）×15%-125=385元；全年应缴个人所得税：385×12=4620元。

　　李某向注册税务师咨询能否合理降低个人所得税负担，注册税务师经过调查了解，李某作为技术工人，工作地点经常变动，还经常加班加点，不能按时就餐，签订合同的时候已经约定了工资总额，公司不另外给予补助；同时，由于种种原因，公司也未办理养老保险、住房公积金等保障性缴费。同时，注册税务师了解这些情况后，建议该公司根据员工的实际情况，在工资总额不变的情况下：

　　1.核定误餐补助标准，例如，每月300元，由李某取得餐饮发票到公司报销；

　　2.公司给员工缴纳养老保险、住房公积金等，例如每月缴费700元，员工个人承担200元，公司承担500元；

　　这样处理后，每月李某领取工资5000-300-700=4000元，应缴个人所得税：（4000-1600）×15%-125=235元；全年应缴个人所得税：235×12=2820元。比筹划前少缴个人所得税：4620-2820=1800元。

　　专家点睛：

　　该案例的筹划依据是，《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号）第二条第二款规定，误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

　　误餐补助、缴纳的养老保险、住房公积金等可以在税前扣除。

　　案例2

　　奖励汽车放到公司名下

　　张某是某房产公司高管，由于工作业绩突出、同时因为工作需要，公司于今年1月份奖励给他一辆汽车，价值20万元，在车辆注册登记部门登记为张某个人所有，根据《关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发 [1998]第155号）文件第二条第三款规定，单位为个人购买汽车，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税，因此，张某应缴个人所得税（暂不考虑当月工资等其他应税所得）：200000×45%-15375=74625元。

　　注册税务师了解张某的情况后，建议将车辆过户到公司名下，作为公司的固定资产管理，车辆仍然由张某使用，发生的运行费用、保险费用按照一定标准由公司报销。这样处理，有如下几个好处：

　　1.由于车辆属于公司所有，张某没有取得20万元收入，不用缴纳个人所得税74625元；

　　2.该车辆作为公司的固定资产管理，公司可以计提折旧，可以报销合理的运行费用，而这些折旧、费用都可以在企业所得税税前扣除，降低了企业所得税应税收入；

　　3.车辆计提折旧年限到期后，可以转让给张某个人。

　　专家点睛：

　　对于一些私营企业来说，老板的私家车既是自己的代步工具又是公司的“公车”，在此情况下，最好把车放到公司名下，这样，对于企业来说，该车辆作为公司的固定资产管理，公司可以计提折旧，可以报销合理的运行费用，而这些折旧、费用都可以在企业所得税税前扣除，降低了企业所得税应税收入。

　　案例3

　　外出兼职路费让对方掏

　　经济学家周教授应某公司邀请到成都讲课，对方答应讲课费7万元（包干）。根据个人所得税法有关规定，周教授应按照劳务报酬缴纳个人所得税，应缴个人所得税计算过程如下：

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第四款规定，劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额，因此，周教授本次劳务报酬所得的应纳税所得额为：70000×（1-20%）=56000元。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定，劳务报酬所得一次收入畸高，应纳税所得额超过20000元，对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。

　　应纳税额＝20000×20%+30000×20%×（1+50%）+6000×20%×（1+100%）=15400元。

　　周教授请注册税务师进行筹划，注册税务师了解到，本次讲课所得7万元中包括差旅费，食宿费等所有支出，到成都之行的所有花销预计为3万元。于是建议周教授与该公司签订合同时约定只收取讲课报酬4万元，另外来回机票、食宿等支出费用，可以提供票据，让企业以报销形式支付，这样一来，周教授应缴纳个人所得税计算过程如下：

　　应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000元；

　　应纳税额＝20000×20%+12000×20%×（1+50%）=7600元；

　　比筹划前少缴：15400-7600=7800元。

　　案例4

　　劳务报酬直接支付

　　工程师孙先生本月完成了一项设计任务，按奖励办法，应取得工资、奖金31600元，按照工资薪金缴税目前的扣税标准，应缴：(31600-1600)×25%-1375=6125元，该孙先生实际取得收入25475元。

　　孙先生向注册税务师进行了咨询，注册税务师了解到孙先生为了完成该项设计任务，不仅自己查阅了大量的文献资料，还请了单位朋友帮忙，向朋友咨询，和朋友讨论，朋友还绘制了部分图纸……孙先生说：“我领了这笔奖金，无论如何要给朋友表示表示，按照朋友的工作量，怎么也得给个10000元。”给了10000 元，孙先生到手的就只有15475元。

　　注册税务师了解这些情况后，认为该工程师取得的工资实际上有一部分是劳务报酬，可以签订一份劳务合同，在合同中注明劳务报酬10000元，然后以支付劳务报酬的方式直接支付孙先生的朋友。

　　这样，孙先生本月领取的工资就只有21600元，应缴所得税(21600-1600)×20%-375=3625元，实际到手的为17975元，比领取31600元工资的实际到手工资多了2500元。

　　这样处理，孙先生不仅多收入了2500元，还可以避免一些无谓的纠纷。