税收高增长浮现隐忧

　　最新数据显示，一季度全国税收收入累计完成15102亿元，同比增长33.8％，增幅居近年同期最高，同期GDP增速为10.6％、CPI为8％。尽管城镇居民人均可支配收入同比增长11.5％，但是大部分人并没有感受到收入增长，呈现GDP、物价和税收高增长而收入不见增长的局面。

　　除固定资产投资拉动以及工业企业利润快速增长助涨税收外，通胀也是主要原因。中国财政收入增长率是按现价计算，而GDP增长率按不变价核算，即剔除通胀因素。改革至今，中国经历三次财政收入增长高峰期均与通胀有关。当前物价上涨对税收收入增长的影响大约为35％左右，主要反映在现行税制下的流转税收入增长上；其次，由于能源等初级产品价格暴涨，能源、资源性企业税收增长明显。

　　资产市场也是税收大幅增长的主要领域。此轮通胀中地产价格涨幅较大，因房地产涉及建设和销售两大环节，从土地开发到房屋销售完毕涉及6个税种，且房屋销售营业税税率为5％(属高税率)，房价上涨和销售火爆促进了税收猛增，甚至成为很多地区和城市的税收支柱。此外，去年全国土地高价出让金没有计入财政的收入大约1万亿元。因此说，税费过高是近年住宅价格快速上涨的主要原因之一。由于去年5月30日大幅上调证券交易印花税，在2007年同比增长了11倍的基础上，今年一季度印花税收入继续同比增长387.8％。

　　但在此轮通胀过程中，职工工资总额增长率和职工平均货币工资增长率低于前两次物价上涨期间的水平。如以2003?2006年(此轮通胀初期)与1992?1995年的情况对比，职工工资总额年均增长率前者为15％，后者为25％，职工平均货币工资年增长率前者为14％，后者为21％。一方面说明此轮通胀中，劳动力成本上升并没有过多挤占企业利润增长空间，从而使得企业所得税收入的大幅增加，较低的工资与较高的税收令分配倾向财政与企业；另一方面，由于2003－2006年间个人所得税起征点相对低，税率相对高，因此个税大幅增长，职工收入显然相比1992－1995年增长更低。

　　面对3倍于GDP增速的税收增长幅度，政府部门应该及时调整税率以及取消不合理税费。根据中央党校教授周天勇测算，2007年中国税收4.9万亿元左右，加上行政收费、土地出让、矿产权拍卖、彩票收入等，估计全部收入9万亿元以上，占GDP总值高达36％。尽管中国名义税负去年大约为19.6％左右，但如果加上社保、行政事业收费等，应超过23％，属于国际高税负水平。政府应当清理过多过重的税费，并建立科学的财政预算制度，加大对基础设施、教育、医疗卫生以及弱势群体社会保障扶持力度，

　　其次，政府应致力于提高工人工资以及继续上调个税起征点或降低个税税率，还利于民，扩大内需。相对于实际负利率和股市大跌的利息税、证券印花税，税务部门应及时作出调整，减少居民和投资者的利益继续受损。政府也有责任通过税费调整以降低过高的地价与房价，并用更多的财政收入建造面向穷人的廉租房。

　　尽管当前财收丰盈，但各地方政府隐含财政风险，在此轮周期中，大部分地方依靠出让土地收入和信贷，一些地方建设大规模的楼堂馆所及基础设施建设，制造大量隐性财政赤字，若土地供应受限，加之地方财政支出扩大，或会恶化地方财政收支。此外，据发改委最新统计，中国平均每个县的赤字约1亿元，全国赤字县占全国县域的比重达3／4，县级财政基本上是“吃饭财政”，因此从某种程度上说，税收高增长实际上建立在国民低收入与高物价的福利损失以及基层政府大量隐性赤字之上。