"中国版萨奥法案"-《企业内部控制规范》将发布

　　《企业内部控制规范??基本规范》近期将正式发布

　　霍侃

　　知情人士昨日向《第一财经日报》透露，适用于境内大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益企业的《企业内部控制规范??基本规范》（下称《基本规范》）将于近期正式发布。

　　这意味着中国企业内部控制规范体系建设将取得重大进展。一位了解《基本规范》发布计划的人士说，《基本规范》将由财政部等部门联合发布。

　　去年3月，财政部发布《基本规范》和17项具体规范的征求意见稿，向地方财政部门和中央直属管理企业等征求意见。

　　《基本规范》征求意见稿介绍，企业内部控制规范包括基本规范、具体规范和应用指南等，其中基本规范包括总则、内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查、组织实施和附则8章。

　　与征求意见稿同时发布的《企业内部控制规范起草说明》介绍，具体规范的设计主要以财务报告内部控制为主线，初步定为26项。去年3月，已完成的货币资金、采购与付款、对外投资、担保和财务报告编制等17项对外征求意见，包括关联交易、资产减值、公允价值和衍生工具等在内其他9项具体规范正由财政部加紧制定。

　　知情人士昨日说，近日将仅发布《基本规范》，具体规范暂时不发布，下一步按计划逐步发布具体规范。

　　南开大学会计学系张继勋教授接受本报采访时说，财政部推动企业内部控制体系建设对于防范企业风险、实现企业经营目标是非常有效的措施，同时对于保护企业资产的完整、保证企业会计信息的真实可靠和公允性也有很重要的作用。

　　国际财务界最著名的内部控制规范是美国2002年发布的《萨班斯-奥克斯利法案》（即《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》），对在美国上市的公司内部控制提出严格要求和限制。

　　此后，加强国内企业内部控制规范的呼声渐高。2006年7月15日，就在《萨班斯-奥克斯利法案》对在美国上市的内地公司生效的当天，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，提出通过三到五年的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系的目标。此举被认为“中国版萨奥法案”开始酝酿。

　　《企业内部控制规范起草说明》介绍，该规范起草过程中合理借鉴了以美国COSO（内部控制框架）报告为代表的国外内部控制框架，并根据我国国情进行了较大调整和改进，对不同所有制形式、不同组织形式、不同业务范围、不同规模的企业在实施内部控制中提出不同的要求，而且对特殊行业、特殊企业将实施内部控制的特殊要求。