降低税率有利于税制转型

国家税务总局刚刚公布了我国2008年上半年税收收入的增长情况， 30.5%的半年增长速度进一步突破了去年的高位，按照税收一般规律，下半年税收收入应高于上半年的速度增长。由此可以估计今年税收收入的增长应该能在去年31%的高位上更进一步。分析这种增长的原因，按照官方的说法，企业利润增长是其中比较大的因素。企业所得税上半年净增2000亿，占了增长总额的近1/4。 我国税收增长在1999年之后显示出一种加速增长的态势，而同期我国的GDP数据却相比起来平稳得多。给人们一种直观的印象就是我国经济增长的好处更多地以税收的形式被国家占有。当然，统计局和相关部委会给出很多统计数据和不同的指标说明我国的税收负担、税收占GDP的比重都较发达国家为低，结论是我们不是收多了而是收少了。 与发达国家比较税收占GDP的比重没有意义，首先发达国家的人均国民收入很高，征税空间较大；其次国家承担了广泛的社会责任，高福利作为高税收的“兑价”显得非常公平；最后发达国家税收的透明度和固定性较好。 我国目前尚无一部真正意义上的税收法典，税率更多的以财政、税收管理部门的文件为依据，大部分税率在1994年分税制改革的时候固定下来，即使是调整也很难做到大幅度的降低或增加，更多的只是微调。这里的问题在于当时制定的税率考虑到了财政资金的需要状况和税收部门的税收征稽水平，在这样的背景之下，我们无论是对于税基的选择，还是税率的安排，都遵循着“宽打窄用”的原则，将实际征收率的因素放入其中（例如在低征税率条件下不得不用高税率）。 这种政策在当时的情况下是无奈之举，而时间又过去了十几年，我国企业的财务管理水平、税收征管人员的业务能力都大幅提高，更为重要的是网络、IT技术引入税务部门大大提高了征税效率，特别是财税部门推动的“金税工程”将各种纳税信息综合比照之后，逃税、骗税的难度大大提高。据接受媒体采访的税务总局官员称，我国税收征收率已经达到70%~80%，而发展中国家平均水平还不足20%。我国税收在1999年开始发力增长，而金税工程也在2000年左右施行，这不应仅看作一个巧合。 综合以上分析可以发现，我国税收征收是在一个比较宽泛的箱体中运行，制度上给了我们相当大的空间。在各基层税务部门中税收任务是一个敏感的数字，它所要考虑的仅仅是过去几年的数字，而年内辖区企业运行状况则不是重要的因素，保证税收平稳增长是基层税务部门所看重的，弹性空间在这里显示出了作用。 于是在弹性制度空间存在的前提下，企业所纳税额也同样有了弹性的空间，而与征税部门的关系成了企业获得这种优惠的决定性条件，“宽打窄用”的给了一些政府部门“寻租”的空间，也增强了企业的逃税冲动。 国务院总理温家宝在政府工作报告中明确将税制改革列入2008年改革日程，在这轮改革中因历史原因形成的“宽打窄用”的税率、税基政策许将被更改。从年初实施的新企业所得税法上看，降低税率、取消优惠也许会成为税制改革的一大趋势，这也为宏观紧缩下的企业抒困提供帮助。