增值税抵扣是否利好工程机械租赁业

　　融资租赁行为是否属于销售?新的增值税条例执行在即，一台机器动辄就是几百万元的工程机械租赁业对此尤为关注。

　　

　　■核心话题

　　从2009年1月1日起将施行《中华人民共和国增值税暂行条例》(简称《暂行条例)，国家税务部门将允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。

而《暂行条例》中并未明确融资租赁行为是否属于销售，对从事融资租赁该如何界定性质，因此将直接决定我国融资租赁企业能否同样得到高额的增值税抵扣。对于一台机器动辄都要几百万元的工程机械租赁业来说，这一点尤为重要。

　　增值税抵扣将影响

　　工程机械租赁业发展

　　以一家企业购买1000万元人民币的机械设备为例，如果通过融资租赁方式分三年购买，尽管企业可以分期付款，但除了每年缴纳300多万元的租金和其他服务费用之外，还要缴纳17％的增值税。而如果企业直接购买这批生产设备，就必须一次缴纳全部费用，但可以享受增值税抵扣，因此整体的购置成本将节约很多。

　　由于《暂行条例》中并未明确融资租赁行为是否属于销售，这便引起融资租赁行业的普遍担忧。一位工程机械租赁公司负责人忧心忡忡地说：“现在很多企业已经开始盘算这本账，还有不少企业拒绝签订新的采购合同，如此下去，设备生产商以租代售的销售方式将会被抛弃！”

　　中国外商投资企业协会租赁业委员会常务副会长屈延凯给笔者算了笔账。如果企业向租赁公司租赁1000万元人民币的货物，不能进行增值税抵扣的情况下，企业需要缴纳170万元的增值税。而融资租赁业务如果适用增值税，提供的货物应纳增值税税额为零，提供的应税劳务增值税税率为5％的情况下，企业所要缴纳的税款仅为117.8万元，节约了52.2万元人民币。

　　融资租赁发展

　　可提高中小企业竞争力

　　在当前工程机械行业发展态势低迷的情况下，融资租赁可以帮助需要购置设备的企业更好地控制现金流，降低一次性的现金支出。更重要的是，融资租赁的绝大多数客户都是中小企业。在目前中小企业融资依然比较困难的情况下，融资租赁是解决中小企业融资困难、促进中小企业设备升级最便捷的渠道之一。融资租赁的实质是在分期付款的基础上，引入出租服务中所有权和使用权分离的特性，租赁结束后将所有权转移给承租人的现代营销方式。通俗来说，融资租赁就是“借鸡下蛋，卖蛋买鸡”。它在促进设备制造企业产品销售的同时也解决了使用设备企业融资难的问题。

　　工程机械是施工企业竞争力的物质基础，是企业参与市场竞争的前提条件。众多施工企业通过采用融资租赁的方式，可以在迅速实现设备使用权的同时化解资金压力，达到提高企业装备水平的目的。融资租赁对他们来说虽然不是融资而是融物，但结果还是达到了融资的目的：用别人的钱为自己添置设备，然后在设备经营产生效益后，偿还别人的钱。在全部租金还清后，最终获得设备的所有权，完成了生产与采购同时进行的程序。这正是“借鸡下蛋，卖蛋买鸡”。同时企业也因此增加了资金使用的空间，可以将更多的资金用于市场开拓和技术开发，从而增强企业市场竞争力。可见，融资租赁是发展工程机械中小企业的重要模式，其发展前景更是意义深远。

　　专家建议尽快实行

　　融资租赁业增值税转型

　　据了解，中国外商投资企业协会租赁业委员会已经起草了《关于将融资租赁业纳入增值税抵扣范围的紧急建议》，并已经递交财政部相关部门。该文件建议，在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中或在另行下发的专门规定中，明确界定融资租赁公司购买的设备或其他货物，提供给其他单位和个体经营者使用的行为应当视为销售货物。对于融资租赁公司所从事的融资租赁业务，租赁期限一年以上的，无论租赁的货物所有权是否转让给承租方，纳税人为提供给其他单位和个体经营者使用而外购的设备或其他货物，视同销售货物适用增值税。融资租赁公司同时可以向承租人出具销售货物的增值税专用发票。

　　这样，通过租赁新添设备的企业可以持租赁企业出具的增值税发票向有关部门进行抵扣。

　　增值税转型

　　有利行业持续发展

　　此次增值税改革的主要内容：将生产型增值税调整为消费型增值税，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。

　　增值税转型对工程机械行业影响重大，大大减轻下游行业税收负担，增加现金流，刺激其进行设备投资、技术改造升级。从长远来看，在今后经济增速逐渐稳定并处于上升周期时，消费型增值税政策将会起到放大作用，加快企业进行设备升级改造，从而带动机械产品需求快速增长。

　　工程机械行业是资金密集型行业，因此，当我国成为全球工程机械制造大国之后，每年企业用于各种机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具的投资，数额十分巨大。此次减税的作用，对天天与这类投资打交道的企业家来说可谓受益匪浅。(中国工程机械协会供稿)

　　■相关链接

　　融资租赁

　　与

　　分期付款的区别

　　▲分期付款是一种买卖交易，买者不仅获得了所交易物品的使用权，而且获得了物品的所有权。而中小企业融资租赁则是一种租赁 行为，尽管承租人实际上承担了由租赁物引起的成本与风险，但从法律上讲，租赁物所有权名义上仍归出租人所有。

　　▲中小企业融资租赁中租赁物所有权属出租人所有，因此，作为出租人资产纳入其资产负债表中，并对租赁物摊提折旧，而承租人将租赁费用生产成本。而分期付款购买的物品归买主所有，因而列入买方的资产 负债表并由买方负责摊提折旧。

　　▲上面两条导致两者在税务待遇上也有区别。中小企业融资租赁中的出租人可将摊提的折旧从应计收入中扣除，而承租人则可将摊提的折旧费从应纳税收入中扣除，在分期付款交易中则是买方可将摊提的折旧费从应纳税收入中扣除，买者还能将所花费的利息成本从应纳税收入中扣除，此外，购买某些固定资产在某些西方国家还能享受投资免税优惠。

　　▲在期限上，分期付款的付款期限往往低于交易物品的经济寿命期限，而中小企业融资租赁的租赁期限则往往和租赁物品的经济寿命相当。因此，同样的物品采用中小企业融资租赁方式较采用分期付款方式所获得的信贷期限要长。

　　▲分期付款不是全额信贷，买方通常要即期支付贷款的-部分；而中小企业融资租赁则是一种全额信贷，它对租赁物价款的全部甚至运输、保险、安装等附加费用都提供资金融通。虽然中小企业融资租赁通常也要在租赁开始时支付一定的保证金，但这笔费用一般较分期付款交易所需的即期付款额要少得多。因此，同样一件物品，采用中小企业融资租赁方式提供的信贷总额一般比分期付款交易方式所能够提供的要大。

　　▲中小企业融资租赁与分期付款交易在付款时间上也有差别。后者一般在每期期末，通常在分期付款之前还有一宽限期，中小企业融资租赁一般没有宽限期，租赁开始后就需支付租金，因此，租金支付通常在每期期韧。

　　▲中小企业融资租赁期满时租赁物通常留有残值，承租人一般不能对租赁物任意处理，需办理交换手续或购买等手续。而分期付款交易的买者在规定的分期付款后即拥有了所交易物品，可任意处理之。