强化个税征管

　　国税总局明确股权激励所得个税征收方式

　　为了达到今年的税收目标，对主要税种实施“各个击破”成为税务机关的选择。继实施企业所得税源调查之后，国税总局日前频繁出台各种加强征管个人所得税的税收解释。

　　继8月31日公布《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》，国税总局昨日又下发《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号），对股权激励个税政策的若干执行问题进行了明确。

　　根据规定，如符合优惠计税条件的股权激励所得，在计算个人所得税时将平摊至数个月份中分别计算个税，否则就要计入当期所得计算个税，由于中国个税实施九级累进税制，较高的应纳税额意味着更高的税负。

　　界定股权激励所得

　　个税征收方式

　　为适应上市公司（含境内、境外上市公司，下同）薪酬制度改革和实施股权激励计划，在此之前，财政部、国家税务总局先后下发了《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》和《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》。

　　此次下发的《通知》还明确了股票增值权应纳税所得额和限制性股票应纳税所得额的确定方法，同时确定了这两种所得个人所得税的扣缴日期和纳税额确定时点。

　　股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期；限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。

　　上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税，而限制性股票应在其所有权归属于被激励对象时确认应纳税所得额。

　　通知明确，上述几份文件仅适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股）。

　　通知规定，非上市公司员工取得的股权激励所得、公司上市之前设立股权激励计划、待公司上市后取得的股权激励所得，以及未向主管税务机关报备相关资料的上市公司都不能享受该通知所规定的优惠税收计算方法，而只能按照一般收入计入当期个人所得额。

　　密集出台个税监管政策

　　面对严峻的税收形势，上半年国税总局发布了《进一步加强税收征管若干具体措施》，要求各地方税务局加强对包括企业所得税、增值税、个人所得税等主要税种的全面监管，以达到“堵漏增收”的目的。

　　对于股权激励个税优惠计算范围的界定，只是近期强化个税监管的最新动作。在此之前，国税总局对个人所得税的征收出台了一系列旨在加强征管的税收政策或者政策解释。

　　4月，国家税务总局下发通知，要进一步推进个人所得税全员全额扣缴明细申报，力争在今年年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。

　　5月下旬，国税总局下发《关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》，要求各地的国税局和地税局联手启动个税调查。

　　这个通知要求税务机关对个人薪金所得和企业的工资支出进行对比，从中查找差异及存在问题，从而强化个人所得税的征收管理，规范工资薪金支出的税前扣除。

　　6月，国家税务总局下发《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》，这份文件明确，个人股权转让完成交易以后，负有纳税义务的转让方或有代扣代缴义务的受让方，应到税务机关办理纳税申报个人所得税，并取得完税证明，再到工商行政管理部门办理变更手续。

　　8月，国税总局又密集出台了《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》，对多项关于个税征收的税收政策进行解释，其中叫停双薪制个税计税方法受到外界的关注。

　　这意味着在双薪月份个人所取得的多出的一个月工资将与当月工资合并后计征个税，而不是单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税，实际上增加了纳税人的负担。

　　财政部数据显示，上半年全国税收总收入完成29530.07亿元，同比下降6%，减收1895.68亿元，但是个人所得税同比增长0.6%，完成2148亿元。