仅仅是瑞士一家避税天堂，就可以使美国每年有大约1000亿美元的税款白白流失。各国财长们都卯足了劲儿，对避税天堂采取了一系列的措施。

　　避税天堂的好日子或到头

　　为期两天的G20(二十国集团)财长和央行行长会议9月5日在伦敦闭幕。在各国财政因深受金融危机影响而普遍吃紧的背景下，“避税天堂”——成为与会财长们心里最渴望拔掉的一根刺。

　　自G20伦敦峰会以来，各国财长们都卯足了劲儿，对避税天堂采取了一系列的措施，想让避税天堂把钱从嘴里吐出来。包括我国财政部部长谢旭人在内的G20财长和央行行长会议发布的声明指出，要与“不合作区域”作斗争。

　　我国新税法查漏补缺，巧防避税天堂

　　在各发达国家向“避税天堂”发起进攻的同时，我国的税务工作者们也在积极地推进税制改革，避免类似情况的发生。

　　“过去，某些国内企业为了享受外资企业的税收优惠政策，就把注册地设在避税天堂。新税法实施之后，原先由于内外资企业身份不同带来税收利益不同的现象已经不复存在。”西南财经大学财税学院教授尹音频告诉《中国会计报》记者。

　　2008年1月1日，新《企业所得税法》实施，从税法、税率、税前扣除、税收优惠和征收管理五个方面统一了内、外资企业所得税制度，各类企业的所得税待遇一致，使内、外资企业得以在公平的税收制度环境下平等竞争。

　　“与旧税法相比，新税法统一了内外资企业所得税，税收优惠改为向自主创新型等行业性企业倾斜。另外，新税法扩大了居民企业的范围，将依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业(受控外国企业)列入了居民企业的征税范围，从而有效堵塞了靠在避税天堂注册避税的漏洞。”中央财经大学财税研究所副所长白彦锋进一步补充道。

　　2009年1月8日，国家税务总局印发了《特别纳税调整实施办法(试行)》方案。其中的第八章对受控外国企业的管理制订了详细的方案。方案中指出，凡是符合受控外国企业标准的，都应在年度企业所得税纳税申报时提供对外投资信息，并依照股息分配所得交纳所得税。

　　“税务部门也非常重视国际反避税的问题，在这方面做了大量的工作。尤其是今年出台的《特别纳税调整实施办法(试行)》，是在充分考虑中国国情的情况下借鉴各国经验制定的，构建了反国际避税地避税的系统法律规范。当前的主要问题是如何加强国际税收管理制度，严格执法，保障我国的税收收入。”尹音频表示。

　　白彦锋则认为，针对避税天堂的法规框架虽然已经搭起来了，但还有待进一步细化。应该针对不同的行业制定不同的细则。

　　不过，上述专家均表示，与其他部门进行协调以及提升税务工作者的业务素质，是当前的重中之重。

　　避税天堂，财长们心中的痛

　　避税天堂缘何被各国视为眼中钉、肉中刺？

　　避税天堂，又称避税港、避税乐园或避税绿洲。关于避税天堂的概念，不同的国家有不同的理解和认识，经济合作与发展组织(OECD)认为，一个对流动性经营活动无税或仅有象征性税收的国家，只要满足下列三个附加条件之一，就应被视为避税天堂：⑴它不与别的国家有效地交换税收信息；⑵它以不透明的方式向纳税人提供税收优惠；⑶非居民无须在避税天堂从事实质性经营活动便能享受税收优惠。

　　而这三点，足以为想要避税的企业提供各种机会。

　　“避税天堂能为跨国企业提供各种"方便"，虽然现在新税法取消了外资企业税收优惠政策，注册地设在哪儿看起来都没有什么区别。但这些企业可以采取转让定价、资本弱化等方式借助避税天堂逃税，因此也就有了若干企业"常亏不倒"的奇特现象存在。”白彦锋提醒说。“除此之外，即便是全内资公司，也可以通过和与避税天堂有关联的公司的合作达到避税的目的，不过这种方式更迂回、复杂一些。”

　　也就是说，任何一家公司，只要它想逃税，理论上避税天堂都可以“助他一臂之力”。

　　据悉，仅仅是瑞士一家避税天堂，就可以使美国每年有大约1000亿美元的税款白白流失。尹音频和白彦锋都表示，对于中国来说，虽然无法确知每年因为避税天堂的存在而损失的税款金额，但其肯定不是一个小数目。

　　也无怪乎各国首脑们会同仇敌忾，并决定要取缔拒绝披露信息的避税天堂。

　　须防除草的同时，把禾苗也毁了

　　虽然治理避税天堂是众望所归，但考虑到中国的国情，如何出手是一个棘手的问题。

　　且不论中国的香港、澳门这次也差一点成了“严打”的对象，单就招商引资来说，商务部就会跟他过不去。

　　“吸引外资和完善税制一直是个两难的问题。内外资企业所得税合并的时候就有外资企业抱怨中国税负偏高，某些单位从部门利益、地区利益出发，担心税制的完善会对吸引外资等造成一定的影响。”白彦锋指出。

　　一边是面临巨额税收的流失，另一边是招商引资、发展经济的需要，怎样才能在除草的同时，还能使禾苗茁壮成长，这成了眼下摆在财政部和商务部面前的问题。

　　“如果处理得不好，确实会使外资企业的投资热情受到影响。但如果我们能够提升外商在中国投资的软环境，提供各种增值服务、加强人才支持、降低管理成本，也能够留住企业。”清华大学企业战略与政策系副教授石永恒告诉记者。“因为对于这些企业来说，虽然税收相对增加了，但总成本其实下降了，这也有利于引导国际企业走正规化道路。”

　　“对于外资企业来说，税收制度只是其考虑是否投资的一个因素，其主要还是看重中国的市场前景。因此，健全和完善中国的市场体制等软环境才是关键。”白彦锋也表示。

　　延伸阅读

　　发达国家已开始向避税天堂开炮

　　近段时间，避税天堂的日子并不好过。

　　在二十国集团峰会上，英国首相布朗称，必须取缔拒绝披露信息的避税天堂。欧盟委员会主席巴罗佐也称，各国均应加入到追踪避税者方面的合作中去，拒绝合作的国家应当在峰会上被点名。各国领导人一致同意对避税天堂采取行动，并准备实施制裁。

　　7月初，避税天堂之一的卢森堡改变了姿态，同挪威签订了税收信息交换协议。

　　8月11日，英国政府同列支敦士登政府签署了金融信息互换合作协议，列支敦士登将向英国皇家税务及海关总署提供英国公民在列支敦士登境内银行的账户信息，以帮助英国政府追讨几百万英镑的税收损失。

　　8月19日，世界第二大财富管理机构瑞士银行集团宣布，将向美方披露大约5000名美国客户的秘密账户信息，方便美国政府对这些客户进行逃税检查。

　　瑞士银行家协会曾透露，瑞士银行业目前掌握着全球35%以上的私人财富，总价值3.7万亿瑞郎，合20多万亿元人民币。而这还仅是若干避税天堂中的冰山一角。

　　“如果把这些折合成税收，对于受金融危机影响而财政吃紧的各国政府来说，无疑是一笔巨大的财富。各国财长们现在都卯足了劲儿，想让避税天堂把钱从嘴里吐出来。”一位不愿透露姓名的业内人士这样说。(覃士娟）

　　(来源：中国会计报)