个税改革与结构性减税

　　国务院总理温家宝日前在与网友网络互动时表示，“提高个人所得税薪酬的起征点”已列入国务院的议事日程，礼拜三将讨论。按照温总理所指的时间推算，今天下午举行的国务院常务会议，将讨论个税议题。

　　个人所得税薪酬的起征点究竟将提多少？这个谜底很让人期待。近年来，改革个税制度的呼声一直不断，特别是围绕着个人所得税薪酬的起征点，时常可以听见有人在呼吁提高。如果兔年开年不久这个谜底就能揭晓，那确实是一件利民的大实事。

　　为什么要提高个人所得税薪酬的起征点？理由很简单，目前的税负标准偏重，过去定下的标准已经与现实情况不相吻合。无论是从还富于民角度着眼，还是考虑通胀因素，都必须在个税起征点上做改革。也唯有将个税起征点与居民收入变化、通胀等因素挂钩，才能真正促进税负公平。

　　现行的个人所得税制度是1980年全国人大制定和实施的《中华人民共和国个人所得税法》，后经过1993年、1999年和2005年三次局部微调。2001年以来，我国个人所得税收入已超过消费税收入，个人所得税成为第四大税种。个税收入的一路升高，背后隐含着一些需要正视的问题。

　　要看到的是，在现行个税征收政策之下，以固定工资收入为主的中等收入者成为纳税的主体，而那些高收入群体所受到的约束力并不强。尤其对中低收入的工薪阶层来说，其缴税额占个税总收入比例过高。这既造成了部分纳税人税收负担偏重的状况，使得税负公平的目标无法实现，也使得中产阶层的基础较为脆弱——而人们知道，培养一个成熟的中产阶层，既有利于国内消费市场的增长，也有利于扩大个人所得税税基。

　　这表明，个税起征点要不要调整不是问题，问题是调多少，怎么调。在这个问题上，学界一直争议不休。有人建议，“十二五”前期，个税免征额应该提高到3000元；有人则认为，个税改革不能是简单化地调整个税起征点；还有人认为，必须要在个税制度的改革上做文章。

　　其实，个税改革的方向已经渐渐明晰，即应适当降低中低收入者的负担，立足于扩大消费，进一步完善税制，为未来综合与分类征收作铺垫。也就是说，未来需要逐步建立健全综合和分类相结合的个税制度，这是明确的目标。个税制度的渐趋完善，比之简单化地调整个税起征点，意义更为重要。个税制度改革的深化，应使其回归税收能够合理调节收入分配的功能，而不是逆向调节。

　　如果将目光拓展出来看，个税改革的方向，正是整个结构性减税思路的组成部分。结构性减税的政策逻辑是涵养税源、“休养生息”。政府通过采取减税、退税或抵免税等多种方式减轻企业和居民税负，促进企业投资和居民消费，不仅关乎税负的公平，更将大大增强微观经济的活力。

　　在内涵上，结构性减税是“做减法”，是在“有减有增”的前提下实现总体税负水平的降低。结构性减税不是大规模、全方位地减税，而是该减的减、该增的增，但政策的天平倾向于减。比如，针对小企业、节能降耗、科技研发等的税收优惠，就是一种“减法”。很自然地，围绕个税制度进行改革，特别是让利于脆弱的中产阶层，这是另一种“减法”。

　　有必要指出，在目前条件下，推进个税制度的改革，乃至整体的结构性减税，具备较充分的条件。从财政收入总量看，2010年，全国财政收入达到83080亿元，比上年增长21.3%。同时，2010年全国财政赤字占国内生产总值(GDP)比重约2.5%，债务余额不到GDP的20%，控制在安全范围之内。国家财政总体是健康稳定的，这一点毫无疑义。

　　回过头看，结构性减税政策的提出，是我国经济转型期，尤其是遭遇全球经济危机之后经济复苏时期财政政策的一大亮点。在经济危机阶段，或者说在经济复苏前期，财政政策的核心都贯彻了既定的“结构性减税”目标。从成绩来看，效果是明显的。当然，也要认识到，财政收入总量虽高，但人均财政收入仍显“拮据”。这就更提出要求，在强化推进结构性减税政策的同时，也仍须强调不乱花不该花的钱，比如削减过高的行政成本，就需坚决。