个税调整吹响分配改革号角

　　修正案（草案）对个税起征点、税率级次级距等进行了多处修改。分析人士称，提高个人所得税薪酬的免征额，将有利于保护低收入群体的利益，形成橄榄形收入分配结构，为扩大消费注入持久动力 备受公众关注的个人所得税改革正在紧锣密鼓地推进。

　　两会召开前夕，国务院总理温家宝3月1日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。会议认为，为加强税收对收入分配的调节作用，进一步减轻中低收入者的税收负担，有必要对个人所得税方法进行修改，提高工资薪金所得减除费用标准，调整工资薪金所得税率级次级距，并相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。

　　就在两天前的2月27日，温家宝在与网民交流公平分配问题时透露，提高个人所得税薪酬起征点话题已列入国务院的议事日程。并称“这是今年给老百姓办的第一件实事”。分析人士称，这是中国高层自2008年金融危机以来首次就个税调整做出明确表态，体现了对收入公平问题的高度重视。个人所得税起征点提高之后，将有利于保护低收入群体的利益，调节贫富差距。

　　迫在眉睫

　　个人所得税起源于英国，自1799年起开征。我国自1981年开征个人所得税。1980年9月，第五届全国人大第三次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“《个人所得税法》”）。根据该法，我国个人所得税起征点为800元/月。

　　其实，从1981年至2006年的20多年间，个税起征点一直保持在800元/月。直到2005年10月，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正。根据该决定，个税起征点才上调为1600元/月。

　　两年后的2007年12月，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正。根据新决定，个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。

　　新标准实施以来，我国个人所得税总额快速增长。根据财政部最新公布的统计数据，2010年我国个人所得税实现收入4837.17亿元，同比增长22.5%。来自财政部的解释是，个人所得税收入快速增长的主要原因是居民收入持续增长，扩大了税源基础。2010年全国城镇居民人均可支配收入 19109元，同比增长11.3%，其中工资性收入增长17.9%。

　　不过，随着居民收入水平的不断提高，越来越多的人进入了征税范围之内。财政部官员曾表示，目前65%的个人所得税来自工薪阶层，与大多数国家的所得税税源结构有差别。

　　而记者调查发现，1980年800元的免征额，相当于当时全国职工平均货币工资63.5元左右的十几倍；2006年的1600元，与当时全国城镇单位在岗职工平均工资1750元相差不大；2008年的2000元是当时的平均工资2435元的82％。如果按照统计局公布的数据，2009年和2010年城镇居民工资性收入分别增长9.6％和10.7％来计算，个税免征额相对目前居民收入而言已偏低。

　　值得注意的是，中国的贫富差距越来越大。据国家发改委宏观经济研究院教授常修泽介绍，我国的基尼系数学界普遍认可的是世界银行测算的0.47，“我国基尼系数在10年前越过0.4的国际公认警戒线后仍在逐年攀升，贫富差距已突破合理界限。”

　　而根据北京师范大学收入分配与贫困研究中心主任李实从上世纪80年代起参与了4次大型居民收入调查，收入最高10%人群和收入最低10%人群的收入差距，已从1988年的7.3倍上升到2007年的23倍。

　　特别是自去年以来，我国物价不断高企，CPI从去年3月突破3％警戒线后一路走高，在8月和10月双双达到6.5％的10年新高，11月更是攀升到6.9％，创下了11年来的新高，2010年全年CPI同比上涨3.3%。在这种背景之下，水费、电费、菜价、房租等居民基本消费支出已大大提高。

　　因此，提高个税起征点，进行个税改革已迫在眉睫。全国政协委员、中国国际经济交流中心常务副理事长郑新立指出，个税调整是中国落实“十二五”期间加快转变经济发展方式的具体行动，对国家税收影响不大，但却有助提高千千万万的中低收入者收入，形成橄榄形收入分配结构，为扩大消费注入持久动力。

　　改革重点

　　对于个税的改革，根据新华社发布的消息，新修改的个人所得税法修正案（草案）对个税起征点、税率级次级距等进行了多处修改。多位专家表示，个税起征点可望从目前的2000元/月提高至3000元/月，而现行的九级税率也可能做出调整，调整后应该不超过六级。

　　其实，随着近年来收入差距的扩大，个税起征点一直备受社会各界关注。在2010年的全国两会上，就有不少代表委员建议，将个税免征额提高到3000元/月以及更高。在获悉个税起征点有望提高后，很多参加今年两会的代表委员纷纷表示，这是收入分配改革的信号，他们建议起征点提升至2500元至1万元不等，多数认为不低于3000元较适合。

　　经济学家李开发称，关于个税起征点，各界一直在讨论，此前有学者建议将个税起征点提高到5000元/月，但考虑到国情，这并不太现实。他个人认为，将个税起征点从现在的2000元/月提高至3000元/月比较合理。

　　“个税的起征点，首先要考虑百姓的基本收入和生活支出。税收不能以牺牲老百姓基本的生活水平和基本的生活保障为代价。”中国人民大学公共财政研究所副所长代鹏表示，从目前经济水平来看，起征点的调控可能调到3000元/月左右比较合适，然后根据具体情况再作调整。

　　曾提出提高个税起征点建议的律师董正伟表示，提高个税起征点并不意味着国家财税收入必然减少，普通公民增加的收入必然转化为社会消费，在商品和服务交易中转化为新的税收，因此他建议个税起征点可提高到5000元/月以上。

　　据了解，目前我国将全月应纳税所得额，按照从500元到10万元以上，共划分了9个层次，税率从5%到45%不等。全国政协委员、财政部科研所所长贾康表示，不应只是简单地调整起征点，如果只是调整起征点而其他方面不动，效果不会很好。所以现在很多专家都表示，要降低九级超额累进税率，这是一个方向，比如说可以降低到5到6级。目前个人所得税的改革中，还有很多内容需要完善，当前还是要尽可能地把综合改革配合进来。

　　财政部财科所副所长刘尚希表示，国际上多为4-5级税率。在累进税制下，政府一般会加上许多扣除、减免等优惠条款，从而使富有者相对地少纳税，难以实现纵向公平；同时，面对繁杂的附则，有些纳税人可以通过纳税筹划等活动来避税，极易造成横向不公平。

　　据了解，实行累进税制的美国，个人所得税的偷漏税规模达到千亿美元以上，而且每年都在扩大。

　　中国社科院财贸所研究室主任杨志勇表示，此次个税改革调减级次后，可能只保留5-6级税率，而相应的级距扩大后，可使中低收入者复合到最低的一二级税率之上。“比如现在的税级划分是，在起征点2000元之上，‘超过500元至2000元’税率10%；‘超过2000元至5000元’税率15％，这样的税率对中低收入可能会有影响。可以把两者之间纳税距离扩大些，直接变成超过500元至4000元或者5000元定为一级。”

　　应因地制宜

　　提高个人所得税薪酬的免征额，吹响了我国个税改革乃至收入分配改革的冲锋号角。专家建议，此次个人所得税免征额调整的方案可以更具灵活性，在立法的时候留一定的余量给地方政府，将免征额设定为一个区间。

　　中国社科院财政与贸易经济研究所研究员张德勇建议，在制定个税起征点时，应该与通胀情况挂钩。考虑到未来物价上涨等因素，本次个税起征点上调应打够提前量。

　　天津财经大学财政学科首席教授李炜光认为，由于各地生活成本不一样，应该允许不同地区的起征点有所差别，不能搞全国一刀切。此外，在社会保障体系尚不健全的情况下，扣除额应适当考虑家庭的教育、医疗、养老等生活成本支出。

　　全国政协委员张晓梅也表示，个税起征点应该按不同区域进行不同划分。比如在一线大城市，起征点可以提高到4000元甚至5000元，大城市虽然收入高，但生活负担重，各方面的生活成本也高。如果能提高到这种水平，能给很大一部分城市工作者减轻不少的负担。一些中型城市，起征点定在3000元也算比较适合了。

　　而中国社科院财贸所所长高培勇表示，应确保个税改革在“十二五”期间得以推进，但不应将改革思路过度集中在个税起征点上调方面，而应瞄准“综合和分类相结合”的目标，尽快增大综合计征的分量。

　　“此外，还应将目前个税征收以个人为单位改为以家庭为单位、以年度时间为一周期来进行，这样基本保证了一个家庭最基本的消费、生活需求，免除了月度征收的繁琐。”张晓梅表示，很多发达国家以及我国香港地区都采用“夫妻联合申报”或“家庭申报”的征税方式，以家庭为单位申报个税也符合国际惯例。

　　中国社科院财贸所税收研究室主任张斌表示，现在免征额的提高、税率结构的调整，都是在分类税制下的完善，长远来看，还是要像“十二五”规划建议中提到的那样，“逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度”。

　　不过，在种种技术性的层面背后，我国个税改革的方向和趋势正日渐清晰，那就是加强税收调节作用，进一步减轻中低收入者的税收负担。“社会财富这块‘蛋糕’正在不断地做大，而如何让居民收入增长和经济发展同步，让更多的人享受经济发展成果，切好这块大‘蛋糕’将是未来几年要考虑的重要问题。”清华大学政治经济学研究中心主任蔡继明说。