为小微企业大幅减负刻不容缓(图)

　　过去两年对小微企业减免的税收总额为每年300亿元左右，减免额不到总税收的5‰，收效甚微。而近年来国家财政收入增长速度远快于国民经济增长速度，有实力将减税规模从百亿级扩大至千亿级，甚至有人主张把全社会的减税规模提升到万亿级水平。

　　要进一步提高增值税和营业税的起征点，加大所得税的税收优惠，放宽费用列支标准，加快营业税改增值税步伐，切实减轻小微企业税收负担。

　　要加快税制改革，对初创小型微型企业实行免税，研究针对小微企业的税收制度向税基统一、少税种、低税率的"简单税"转变。

　　中小企业，尤其是小微企业，是解决就业的主渠道，是社会稳定之基，创新创业之源，关系到国民经济增长后劲与活力，影响着我国“十二五”经济的成功转型。有统计表明，我国中小微企业占全国实有企业总数的99%以上，提供了80%的城乡就业岗位，生产的最终产品和服务占国内生产总值的60%以上，上缴税收占全国企业的50%以上。然而，根据我们过去几年对全国20多个省市上千家实体型中小企业的调研发现，小微企业正面临前所未有的“融资难”、日趋严峻的“用工荒”和全方位的“高成本”构成的三大生存困境。两会期间有政协委员指出，小企业需要缴纳包括所得税、增值税、营业税、流转税附加、印花税、契税等20多种税项，面向中小企业的行政收费项目多达69个大类，企业为职工支付的社会保险费在工资中的比重相对偏高。一些小企业反映，如果把各种隐性、显性的税加在一起，企业的平均税负在40%以上。小微企业的税费负担沉重，利润空间被极大地挤压，大量小微企业处于亏损运营状态，甚至脱离实体经济，带来了产业“空心化”的潜在经济风险。小微企业沉重的税费负担已经成为阻碍其自身生存发展的重要因素。当前，为小微企业大幅减负刻不容缓。

　　为了缓解小微企业生存困境，当前各地政府也在积极给小微企业减轻负担，但减税力度太小。有研究表明，过去两年对小微企业减免的税收总额为每年300亿元左右，减免额不到总税收的5‰，收效甚微。而近年来国家财政收入增长速度远快于国民经济增长速度，有实力将减税规模从百亿级扩大至千亿级，甚至有人主张把全社会的减税规模提升到万亿级水平。去年10月，国务院确定“国九条”支持小型微型企业的财税金融措施，旨在减轻税赋，加大信贷支持。温家宝总理在2012年《政府工作报告》中更是7次提及小微企业，进一步强调“落实并完善促进小型微型企业发展的政策，认真落实和完善支持小型微型企业和个体工商户发展的各项税收优惠政策，开展营业税改征增值税试点”，扶持并服务小微企业。切实减轻小微企业税费负担，巩固实体经济基础，需要采取以下四个方面措施。

　　(一)要进一步提高增值税和营业税的起征点，加大所得税的税收优惠，放宽费用列支标准，加快营业税改增值税步伐，切实减轻小微企业税收负担。当前，增值税和营业税起征点上调至5000-2万元，虽然上调幅度较大但覆盖的小微企业依然有限，且销售额高于起征点的企业要求全额缴税使处于起征点边缘的纳税人面临极高的边际税率。而小微企业多属小规模纳税人，其进项税额不能抵扣，且开具专用发票方面受到限制。同时，增值税覆盖领域不够全面，部分运输与现代服务业企业购买设备、制造业企业购买劳务和服务存在重复征税，也加大了小微企业负担。在所得税方面，我国小微企业实行20%的所得税税率，与国外相比依然偏高，且6万元标准的所得税减半征收优惠政策覆盖面有限。为此，政府要进一步提高小微企业税收的起征点，并探讨改增值税和营业税起征点为免税额，只对销售额中超过月免税额的部分征税。要优化增值税纳税人划分与管理，建议放宽小规模纳税人开具增值税专业发票的限制，促进小规模纳税人与一般纳税人之间的正常经济交往。要总结上海营业税改增值税试点经验，加快“营改增”在更广地域、更多行业推开。要降低小微企业所得税税率，进一步提高小微企业所得税减半征收优惠标准，扩大减税范围。放宽费用列支标准，允许中小企业设立风险经营准备金、员工培训基金等，并允许广告费用、利息支出、捐赠支出等费用在税前列支或抵扣税款。

　　（二）要加快税制改革，对初创小型微型企业实行免税，研究针对小微企业的税收制度向税基统一、少税种、低税率的“简单税”转变。目前，我国小微企业适用的税种多达十几个，内容复杂，不同组织形式、不同产业适用不同税制，税收负担不均衡。如制造业和批发零售业企业主要缴纳增值税，其他服务业主要缴纳营业税，但税率按照行业不同分为3%、5%、5%-20%。复杂的税制不仅使得小微企业纳税负担重、缴税成本高，也无形中加大了征管成本。为此，首先，要探讨对无纳税能力的微型企业实行免税。处在创业初期的微型企业生存风险较大，企业收入主要用来维持个人及家庭生活费用，建议参考工薪阶层所得税税制，确定无纳税能力小微企业的免征额。如在香港，70%以上的中小企业无须交税。其次，要研究借鉴国际或境外经验，将目前对小微企业征收的税种进行合并，征收统一的“简单税”，对总收入或利润进行低税率征税。小微企业大多没有能力也没有必要提供规范的会计核算资料，简单账务处理即可满足其财务管理需要，又因小微企业利润微薄，针对小微企业应该尽可能征收简明的轻税负。因此，可探讨“大企业交"大税"，小企业交简单"小税"模式。如俄罗斯新税法对小企业实行“五税合一”，小企业或缴纳营业额的6%，或缴纳利润额的15%；巴西对微型和小型企业征收“超简单税”，取代先前的全部8种税；有“避税天堂”之称的我国香港地区，其中小企业只需缴纳纯利16%的“利得税”。“简单税”不仅使小微企业获得了大幅度的减税优惠，政府也降低了征税成本。俄罗斯税改后小企业纳税额减少50%-70%。

　　（三）要清理现有企业收费项目，规范政府费用征收行为，以更大的力度减轻企业缴费负担，让其轻装上阵。小微企业属于弱势群体，相对于大企业可能面临更多的滥收费、乱罚款、乱摊派和吃拿卡要等行为。要清理各级行政收费，规范收费主体行为。明确各项费用名录，理清哪些是应该收取的费、哪些是可以转化为税收的费、哪些是可以取缔的收费项目。严格执行收费项目公示制度，杜绝社团组织或中介机构摊牌和“搭车收费”，整治滥检查、滥培训、滥评比和乱罚款行为。要加大对小微企业必要行政收费的优惠，降低小微企业各类收费费率。在当前免征管理类、登记类和证照类费用的基础上，进一步扩大免征范围，尤其是初创期企业建议全免1-2年。完善缴费者的相关服务。缴费者有权利获得相关公共服务，要强化政府服务职能，落实行政收费对应的服务内容和质量。要推进“费转税”改革，增强企业负担的透明度，推进政府财政收入法制化。

　　（四）要完善纳税服务，优化税收环境，降低小微企业纳税成本和“隐形负担”。当前，我国税收管理服务体系有待完善，缴税程序复杂，企业纳税成本高。如有调查显示，我国企业年缴税耗时398小时，高于全球平均277小时。而小微企业规模小、利润薄、信息化程度低，大中型企业承担的纳税成本更高，“隐形负担”也更重。为此，要优化税收管理服务体系，简化办税程序、改革办税方法、改进办税手段、强化税收宣传等，努力为小微企业提供免费办理税务登记、进行纳税培训与辅导、提供税务咨询等服务。要推广多元化的申报缴税制度，适应信息化时代形势，推动税务部门扁平化，鼓励小微企业采用电子申报，实行计算机审计制度，进一步推广电话服务，探索预约服务，降低收税成本。要规范税收执法行为，明确执法标准和程序，保护小微企业合法经营。

　　（辜胜阻系全国人大常委会委员、民建中央副主席、武汉大学教授）