利润超同期保费 永安摩托车交强险数据存疑

　　8月21日,《每日经济新闻》以《交强险5年半巨亏173亿元的隐藏账单:私家车贡献33亿元利润营业客车成最大亏损源》为题披露了交强险亏损背后的秘密:不同车型对交强险的盈亏影响巨大。其中,以客车、公交、出租车为代表的营业客车整体亏损104亿元,是交强险巨亏173亿元的幕后最大“黑手”;而家用车及摩托车交强险业务则分别盈利33亿元和21亿元,是名副其实的“利润奶牛”。

　　在采访调查中,个别公司格外靓丽的细分业务引起记者的关注,比如永安保险的2011年交强险业绩报告显示,2011年期末永安保险摩托车交强险业务累计经营利润为3.75亿元,仅以摩托车交强险这一项的利润计算,永安保险在35家经营交强险的公司中排第三位,超过平安产险的3.09亿元,仅次于中国人保的12.86亿元和太保财险的3.93亿元,而人保、太保及平安三家公司在摩托车交强险业务上的保费则远超永安保险。

　　在摩托车交强险保费并不算太多的情况下,永安保险为何能取得如此优异的业绩?

　　2009年期初利润暴增7倍

　　永安保险成立于1996年9月28日,是国内最早开展交强险业务的保险公司之一。

　　据永安保险2011年年报显示,2011年永安保险的摩托车交强险业务实现已赚保费4912万元,2011年仅实现经营利润731万元。很显然,其截至2011年底在摩托车交强险这块累计盈利的3.75亿元绝大多数是前几年赚的,而2011年的年报也显示,其期初的累计经营利润高达3.68亿元。随后,《每日经济新闻》记者获取了2008年~2010年三年的永安保险交强险报告。

　　正是这几份报告,清晰地展示了永安保险这几年交强险业务的经营情况。报告显示,2008年~2010年,永安保险摩托车交强险的期末累计经营利润分别是4756万元、3.78亿元和3.68亿元(3.68亿元即2011年年报显示的期初累计利润)。

　　由此看来,永安保险摩托车交强险业务目前的良好表现,2009年是关键的一年。

　　不过,正是这份2009年的交强险报告,却让人有些看不懂。报告显示,2009年永安保险摩托车交强险业务当年仅实现已赚保费6764万元,亏损88.64万元,由此可见,无论从保费收入还是盈利规模,都不足以支撑其累计经营利润从2008年底的4756万元猛增7倍至2009年底的3.78亿元,那么,究竟是怎么回事呢?

　　《每日经济新闻》记者留意到,造成上述情况的秘密,在于报告显示的公司2009年摩托车交强险期初经营利润已经神奇地增长到了3.78亿元 (2006年~2008年累计经营利润为4756万元,两者数据差异巨大),为何2009年的数据与2008年的数据不一致呢?

　　8月24日,永安保险相关负责人在回复《每日经济新闻》记者时称,经查,原因有二:一是该公司于2009年1月1日起执行财政部下发的“关于印发《保险合同相关会计处理规定》的通知”的相关规定,对2008年1月1日和2008年12月31日的交强险业务损益表、交强险业务专属资产负债表进行了追溯调整;二是该公司按照企业会计准则前期差错更正的要求,对以前年度会计差错进行了追溯调整和重新表述。这点在永安保险2009年的交强险报告中也有提到。

　　事实上,《每日经济新闻》记者也留意到其他财产保险公司2008年期末累计经营利润与2009年期初累计经营利润有一定的差距。相关保险公司人士也解释称,主要是当时的会计政策发生了变化所致。

　　利润数据超同期保费

　　《每日经济新闻》记者还了解到,永安保险摩托车交强险2006年、2007年、2008年的保费收入分别是5300万元、16082万元、9447万元,这三年摩托车交强险合计保费收入为3.08亿元。

　　据此,一个让人奇怪的结论诞生了:2006年~2008年永安保险摩托车交强险业务累计实现保费3.08亿元,但其累计利润却有3.79亿元(按照2009年报告显示的累计经营利润),这就意味着,从2006年到2008年这三年间,永安保险的摩托车交强险累计经营利润远远大于其保费收入?

　　此外,来自永安保险2008年交强险报告中称,该公司2008年摩托车交强险业务的综合赔付率为40.37%,2007年摩托车交强险业务的综合赔付率为37.45%,此外还有手续费支出,为何其利润会远高于保费收入呢?

　　8月28日,永安保险相关负责人回复《每日经济新闻》记者称,经核实,2009年期初累计经营利润高于2006年~2008年保费收入的原因:一是由于会计差错的调整;二是由于会计政策的变更。其中:会计差错调整主要涉及到追溯调整分摊的投资收益。而投资收益分摊是按照各业务分部累计的盈亏情况决定。对于亏损的业务分部,其对投资收益非但没有贡献,还占用了投资资金。而盈利的业务分部,则分摊到更多的投资收益。据此,摩托车业务调整额达到33188.49万元,造成调整后的累计经营利润高于保费收入。

　　永安保险2006年到2008年的累计利润由2008年交强险报告中的4756万元,在2009年交强险报告中突然变成3.78亿元,正是来自于永安保险2009年交强险按业务分部(即按家用车、营业客车、非营业客车交强险业务分部)的损益表中。

　　分摊方式多 各家公司有差异

　　永安保险2009年的年报由普华永道中天会计师事务所北京分所审计。8月24日,普华永道相关负责人向《每日经济新闻》记者表示,永安保险2009年度交强险按业务分部的损益表,是永安保险管理层提供的辅助信息,普华永道没有对这部分进行审计,普华永道也不对这部分分部信息发表审计意见,而且在普华永道提交的2009年交强险报告的审计意见中也不涵盖这个损益表。

　　国内一位长期从保险审计的注册会计师表示,保险公司交强险报告一般是按其向保监会申办交强险业务时制定的费用分摊办法来进行分摊的,如果保险公司要变更交强险的费用分摊办法,那么需要报保监会批准之后才能实施的。而保险公司报保监会批准的费用分摊办法,主要还是涉及交强险和商业险之间的费用分摊办法,并不涉及到交强险具体业务分部(比如家用车、营业客车、摩托车、拖拉机交强险)的分摊。至于保险公司交强险说按业务盈亏情况来分摊投资收益,应该是按承保盈亏情况来分摊投资收益的。

　　一位不愿具名的注册会计师表示,一般情况下保险公司交强险费用分摊方法都是需要先报保监会的,对于交强险投资收益的分摊办法各家公司都不一样,比较常见的是按现金流来分摊投资收益,如果是按投资收益来分摊,是不专业的。

　　某险企财务人士表示,保险公司交强险费用分摊有很多种,一般是根据保监会的大框架制定自己的费用分摊办法,然后报告给保监会,只要不超出保监会的大框架就行,各家公司有自己的费用分摊办法。

　　作者：每日经济新闻 黄俊玲 (来源：每日经济新闻)