深圳营改增试行 公路客运企业税负增长逾六成

“营改增”对客运行业影响较大。

　　今年11月1日起，深圳市即将在交通运输行业实施的营业税改征增值税(下称“营改增”)方案，之前本报记者调查物流行业时发现，该行业今后或将面临税收不降反升的尴尬。与物流业一样，同为交通运输重头的公路客运行业，近日也召集企业举行了座谈会，商讨了应对“营改增”的办法，并初步形成四点意见。

　　按照客运公司的说法，公路客运行业，近来由于受到航空、铁路运输的冲击，本已属于微利行业，且没有政府补贴。如草率实行“营改增”政策，最终或将导致大企业拆分、小企业破产的危险局面，不仅有碍行业发展，也影响到就业等问题。

　　“营改增”初衷是为企业减税

　　据介绍，在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。这一税制在创立之初，对于促进财政增收发挥了重要作用。不过，随着市场经济的建立和发展，这种不同行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出弊端。

　　按照当前的税制，营业税是按营业额全额征税，不能扣除经营进项成本，属于“道道征收，全额征税”，有重复征税之嫌；而增值税是成本扣除后的差额征税，只对环节净增额征税，属于“环环征收，层层抵扣”，相对比较科学，也更利于企业减负。

　　以软件行业为例，在“营改增”之前，软件企业在购置软件时，支付了软件的增值税；但在对外提供软件服务时，又需要缴纳营业税，企业既交增值税又交营业税，负担自然加重。税改之后，软件企业在购买软件时缴纳的税收，就可以作为进项税收被扣除，从而降低了运营成本。

　　据悉，之前增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则征收营业税。为了降低企业税负，今年年初，上海市率先试行营业税改征增值税方案，其中交通运输业是作为一个大行业，被纳入税改范围。

　　在上海试点的基础上，今年7月底，国务院决定扩大营业税改征增值税试点范围，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至全国10个省(直辖市、计划单列市)，深圳市将于11月1日起正式实施“营改增”方案。

　　深圳“营改增”试点范围与上海基本相同，涵盖了交通运输业(1个大行业)和部分现代服务业(6个小行业，包括研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务业)。深圳市公布的“营改增”试点纳税人名单共有54440户，涵盖了金蝶软件、招商物流、顺丰速运等本土企业。

　　据介绍，此次税改在现行一般纳税人适用17%和13%两档增值税率基础上，新增设11%和6%两档低税率。其中，交通运输业适用11%，研发技术服务、信息技术服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务业、文化创意等现代服务业适用6%、有形动产租赁服务业适用17%税率。营改增小规模纳税人征收率适用3%。

　　仅三成成本可抵税 税负增长逾六成

　　记者了解到，由于之前营业税，是按照营收额的3%征收，改为增值税之后，税率上调至6%-17%不等，单就销项税而言，税率大幅上升。

　　深圳市安道运输集团财务部长马俊泽测算，若该公司年收入是7000万，每年需要交纳税收约200万元，而按照新的税收政策，每年需要交纳销项税达到700万，税率上浮7.73%。

　　不过，企业应缴增值税，是由销项税减去进项税之后的差额。因此“营改增”之后，企业税负的变化，主要取决于可用抵扣进项税额的多少，可抵扣额度多，则可能减负，若额度少，税负则可能不降反升。

　　据率先实行“营改增”的上海市统计数据，“营改增”之后约有89.1%的试点纳税人税负不同程度降低，10.9%的试点企业(主要为一般纳税人)税负出现不同程度的上升。道路运输行业中的一般纳税人企业，即位于税负上升的行列。

　　按照营业税与增值税计算公式，道路运输行业一般纳税人企业改3%的营业税为11%的增值税后，据推算，企业只有在进项税额保持在营业收入的7%以上，才可能减负。但在目前的道路运输行业，由于可供抵扣的进项税额有限，实际上不可能做到。

　　据相关规定，道路运输业各项营运成本中，只有新购车辆、车辆维修、燃油、联运、外包、日常办公、营业用水点等支出能够进行进项税抵扣，而占营运成本比重较大的人工费、过路过桥费、保险费等支出，均不属于增值税进项抵扣范围。

　　深圳市道路运输协会提供的数据显示，当前一辆客运班车每月成本约为151452万元，按照目前客运行业5%的盈利水平推算，一辆班车可创造营业额159432万元。按照税改之前营业额3%的缴税方法，该辆车每月需缴税4783元。

　　“营改增”之后，企业应缴销项税额按照11%的公式计算为15799.7元，进项税额中由于只有82347万元的成本可作为进项税抵扣项，按照增值税计算法则，可抵扣额度为8160.6万元。销项税减去进项税之后，算出应缴增值税约为7639元，比之前税额高出2856元，相当于税负增加60%。

　　全行业或将遭遇亏损 大企业面临拆解命运

　　“可抵扣项目本来不就多，而原本可以抵扣的一些项目，还经常拿不到增值税发票，这无异于雪上加霜。”深圳市新通宝运输公司副总经理赵钰说。据深圳市道路运输协会统计，一般来说，仅有约30%的营运成本，能取得增值税专用发票可用于进项税额抵扣。

　　特别是当一些运输企业，在一些小型加油站和修理厂产生的燃油费和修理费支出，往往很难取得增值税专用发票，而无法用于进项税抵扣。“比如配件这块，大概有60%是可以拿到增值税发票，做进项税抵扣的，剩下的40%是购自一些小的配件商，没法提供发票。”

　　赵钰透露，一些小型配件商甚至表示，若采购企业不索取增值税发票，则价格可以便宜，若要发票则价格较贵，“这等于将可抵扣费用，转嫁到成本里了。”此外，运输企业购进车辆等固定资产，虽可做进项税抵扣，但车辆的更新周期较长，如平均到每年，车辆购置的进项税抵扣效果也十分有限。

　　一些运输企业表示，“营改增”之后，企业的税负额普遍增加60%以上，若不及时出台政策，深圳道路运输企业或将全部面临亏损，上海已是前车之鉴。据上海市税务机关统计，截至今年6月15日，上海全市6647户交通运输业一般纳税人共申报缴纳增值税23.0亿元，与按原营业税方法计算的营业税相比，净增加税收1.2亿元，其中公路运输增加税负1.5亿元。

　　“目前公路客运已是微利行业，平均利润已经降到了5%，如果冒然实行营改增，很多小型运输企业倒闭是显而易见的。”深圳市道路运输协会秘书长王光照称。与此同时，在税负重压下，可能会有一些大型企业也会为了避税而将企业拆分。

　　据介绍，按照国税部门规定，广东实施“营改增”试点的纳税人资格认定，以应税服务年销售额是否超过500万元，作为区分一般纳税人和小规模纳税人的标准，超过500万需按照一般纳税人征收17%、11%或6%不等的税率，低于500万则为小规模纳税人，只需征收3%的税率。

　　“营改增对于大企业影响很大，企业在经营不下去的时候，难免会考虑将企业拆分小企业，这不利于道路运输企业做大做强，形成规模化和集约化经营。”一名运输业内人士称。

　　该人士还表示，一旦企业拆分，小企业抵御市场风险能力相对较弱，若成本居高不下，难免出现投机行为，比如减少驾驶员人数、降低安全管理开支等等。

　　市道路运输协会：尽快出台“营改增”过渡期政策

　　“道路运输业目前是一个低利润、高风险的行业，尤其是近年来高铁、轻轨、地铁的迅猛发展，给道路运输带来了巨大的冲击。”深圳市道路运输协会负责人介绍，当前运输企业收入急剧下降，而人工、燃油等运输成本却在节节攀升，道路运输行业内忧外患，生存压力重重。

　　专家认为，国家实施“营改增”的目的是避免重复征税，减轻企业负担，从整体上降低税负水平。如果“营改增”试点导致道路运输企业税负大幅增加，这与“营改增”的初衷是不相符合的。为此，深圳市道路运输协会，根据此前北京、上海的实施情况提出“营改增”过渡期四种参考模式：

　　1、超值返还(“北京模式”)：

　　北京市实施“营改增”方案后，设立了“营业税改征增值税试点改革财政扶持资金”，对税负增加部分进行扶持，资金不设上限，具体增加多少就补贴多少。企业可按月进行申报，财政资金按季度预拨，资金按年清算。

　　据深圳某运输公司负责人透露，当初深圳税务部门在与企业座谈时也曾提出，会按照两个版本测算企业成本，但今后是否采取差额返还的政策，目前尚未有定论。

　　2、简易增收(“上海模式”)

　　上海“营改增”试点期间，对于提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法计税，即按照不含税销售额乘以3%的征收率缴纳增值税。应纳税额的计算公式与增值税小规模纳税人的相同。

　　深圳企业希望也能够将长途客运纳入“公交客运”范畴，实施“简易增收”，若不能实现，至少可对采取减半征收增值税，或将增值税基本税率改为6%。

　　3、财政扶持(“上海模式”)

　　上海市根据试点企业申报缴纳的增值税情况，对因在改革试点过程中实际税负有一定增加的企业，填报《营业税改增值税企业税负变化申报(审核)表》，通过市与区县两级财政建立的专项资金予以扶持，有效平衡企业税负。

　　在“营改增”试点过程中，深圳市的道路运输企业呼吁市政府能出台相应的补贴政策，对增加税负的企业给予补贴。

　　4、扩大进项税抵扣范畴

　　据深圳恒誉光明运输集团提供的数据，该公司所有运营成本中，路桥费和保险费超过15%，这部分开支目前不能抵扣，给企业造成负担。若按既定政策征收税率，而又没有得到政府财政扶持，深圳企业希望能将路桥费、保险费两项增加为可用于抵扣的进项税额，以扩大进项税抵扣范畴。 (来源：南方日报)