上海财经大学6月29日发布的《2013中国财政发展报告促进发展方式转变“营改增”研究》一书认为，将于8月1日在全国“7+1”行业扩容的“营改增”改革短期会使得国家税收较大幅度下降，1+6行业试点会使国家财政每年减收1.74%，大约相当于1800亿元；全行业推行会使国家财政每年减收3.43%，相当于3538亿元。
不过，长期分析，“营改增”在降低宏观税负的同时，通过政策自身对经济发展的影响，不但能弥补“营改增”短期结构性减税的财政损失，还将使我国税收产生正增长效应。
服务业“营改增”是继2009年生产型增值税向消费型增值税转型改革后的又一次重大改革，是我国“十二五”最为重要的税收制度变革， 2012年，“营改增”试点率先花落上海。
产业链减税远大于企业减税
报告认为，推行“营改增”，需要有相应政策推进和配套措施，这些政策推进和配套措施主要涉及改革进程计划、过渡政策安排、地方财政支持。
报告指出，服务业“营改增”最直接的影响和效果是国家减税，企业减负。“"营改增"避免重复征税包括两个层面，即试点服务企业重复征税和产业链重复征税，从产业看，产业链减税远大于企业减税。”
从“营改增”财政收入对影响来看，报告分析，从短期来看，如果不考虑“营改增”所带来的税基扩大，结构性减税会使得国家税收较大幅度下降，1+6行业试点会使国家财政每年减收1.74%，大约相当于1800亿元；全行业推行会使国家财政每年减收3.43%，相当于3538亿元。
从长期分析，“营改增”在降低宏观税负的同时，通过政策自身对经济发展的影响，不但能弥补“营改增”短期结构性减税的财政损失，还将使我国税收产生正增长效应。报告显示，1+6行业试点会使国家财政收入增加1.44%，全行业推行会使国家财政收入增加1.53%。“营改增”还将使得我国税收收入中的流转税份额有所减少，而所得税份额有所增加，从而起到合理税制结构作用。
同时，“营改增”对不同行业税负影响也是不同的，在1+6行业试点时，工业减税幅度要大于服务业，而在全行业推行时，服务业减税幅度要大于工业。
此外，“营改增”对经济总量的影响来看，“营改增”对GDP的影响可以分为资源配置效应与结构性减税效应，两者通过带动投资、消费和净出口的增长来带动我国GDP的增长。在长期中，1+6行业试点时可带动GDP累计增长2.203%，全行业推行时可带动GDP累计增长4.685%。
但报告也指出，“营改增”对GDP的带动作用可能需要数年的时间才能完全发挥出来。
对于“营改增”对中国经济的影响，报告认为政策传导需要时间，根据对法国1987年及1999年两次增值税减税的经验，价格对增值税改革的反映并不是非常灵敏，降低价格的反映大约需要4个月时间；而我国各个地区为保证“营改增”顺利实施，出台了大量过渡性措施，制约了价格作用机制，因此，时间可能会更长。根据戴蒙德模型的估算， “营改增”经济效应最终发挥需要3到5年时间。
此外，在促进公平调节收入分配方面，报告认为，虽然“营改增”对调节高收入者无能为力，但对保障低收入者还是可以有所作为。
报告还从“营改增”对经济结构、产业增长、民生服务效应等方面进行了分析，认为“营改增”虽然是在服务业领域进行改革，但其对工业的带动作用要大于服务业。
多位专家指出，整体来看“营改增”的影响不亚于1994年，但不同于1994年一次性切分，此次改革具有更多循序性。
防范营改增引发的财政减收风险
不过，“营改增”作为一项重大制度变革，也需要重视和防范“营改增“所引发的财政减收、政策制度、征收管理和企业内控等四大风险。
其中，报告指出，财政减收风险主要是“营改增”结构性减税，“不但实际减税可能会远大于预期，而且经济性减税、政策性减税和制度性减税三大因素汇集的减税风险，将考验财政承受力。”
处于试点阶段“营改增”在实施进程中也存在制度不够合理、管理难度加大，效果有待提升的矛盾和问题。“营改增”既要考虑长远改革方向，又要解决当前现实制度问题，需要分两步走：第一步是扩大增值税征收范围，对产品和服务统一征收增值税；而增值税长远发展方向应是建立对产品和服务统一征收，宽税基、低税率、少优惠的现代消费型增值税制度。
在中央与地方财政关系方面，报告指出，由于营业税和增值税在中央与地方之间不同分享比例和征管方式，使得“营改增”既受制于体制困扰， 征管机构的改革方向和出路，面临国税与地税合并、建立地方收入局和推进大财政体系的方向选择和突破。
此外，我国现行增值税在法律上是由人大授权国务院制定的暂行条例，虽然与法具有同等法律效果，但立法层次不高，影响到税收的法定性和权威性。
报告认为，随着“营改增”推进，增值税由暂行条例上升到增值税法也将提到议事日程。“营改增”将价内税的营业税改为价外税的增值税，将通过价格体系向其他企业传导，影响相关企业的税负以及最终产品的价格，需要通过降低市场准入门槛，逐步放开服务价格，减少垄断企业保护，实现产品和服务全面推行现代消费型增值税制的改革目标。
作者：张静来源一财网)
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