2025 年广州市个人所得税扣除标准与税率表全解析
一、个人所得税扣除标准
（一）专项附加扣除标准
1. 子女教育：3 岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月 2000 元。
2. 继续教育：继续教育专项附加扣除分为两类。参加职业资格继续教育的，在取得相关证书的当年，可扣除 3600 元；参加学历（学位）继续教育的，在读期间每月扣除 400 元。
3. 大病医疗：大病医疗专项附加扣除标准，在医保目录范围内，按照个人自付累计超过 15000 元的部分据实扣除，最多不超过 80000 元。
4. 住房贷款利息：住房贷款利息专项附加扣除标准为每月 1000 元。
5. 住房租金：住房租金专项附加扣除标准，按照城市规模分为每月 1500 元、1100 元及 800 元三档。
6. 赡养老人：赡养老人专项附加扣除标准为每月 3000 元。独生子女可每月扣除 3000 元，非独生子女需与兄弟姐妹分摊扣除额度，每人每月不超过 1500 元。
（二）其他扣除标准
除了上述专项附加扣除外，个人所得税法还规定了一些其他的扣除标准，如基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除，这些扣除项目在计算应纳税所得额时一并予以扣除。
二、个人所得税税率表
根据 2025 年广州市个人所得税税率表，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。具体税率和速算扣除数如下：
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
1 | 不超过 36000 元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超过 36000 元至 144000 元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超过 144000 元至 300000 元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超过 300000 元至 420000 元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超过 420000 元至 660000 元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超过 660000 元至 960000 元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超过 960000 元的部分 | 45 | 181920 |
三、如何计算应纳税额
应纳税额的计算公式为：应纳税额 =（工资薪金所得 -“五险一金”- 扣除数）× 适用税率 - 速算扣除数。其中，“五险一金”指的是基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险以及住房公积金，扣除数包括专项扣除和专项附加扣除等。
例如，某员工 2025 年 1 月工资为 15000 元，假设其五险一金缴纳费用为 2000 元，专项附加扣除为子女教育 2000 元和住房租金 1500 元，那么其应纳税所得额为 15000 - 2000 - 2000 - 1500 = 9500 元。根据税率表，全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分税率为 3%，速算扣除数为 0，因此该员工 1 月应纳税额为 9500 × 3% = 285 元。
四、实际案例分析
（一）案例一
假设某公司员工小李 2025 年的工资情况如下：
- 2025 年 1 月工资：15000 元
- 2025 年 2 月工资：45000 元
- 2025 年 3 月工资：15000 元
小李有一个正在上小学的儿子，子女教育每月扣除 1000 元。假设小李的五险一金缴纳费用为 2000 元，其他专项附加扣除为住房租金 1500 元。
计算小李 1 月应纳税额：
应纳税所得额 = 15000 - 2000 - 1000 - 1500 = 10500 元
根据税率表，全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分税率为 3%，速算扣除数为 0，因此小李 1 月应纳税额为 10500 × 3% = 315 元。
（二）案例二
假设某公司员工小张 2025 年 1 月工资为 8000 元，2024 年的年终奖金为 36000 元，当月需缴纳的各项社会保险费为 800 元。
计算小张 1 月应纳税额：
应纳税所得额 = 8000 - 800 = 7200 元
根据税率表，全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分税率为 3%，速算扣除数为 0，因此小张 1 月应纳税额为 7200 × 3% = 216 元。
五、相关知识问答
（一）问：如何计算应纳税所得额？
答：应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 =（工资薪金所得 -“五险一金”- 扣除数）× 适用税率 - 速算扣除数。其中，“五险一金”指的是基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险以及住房公积金，扣除数包括专项扣除和专项附加扣除等。
（二）问：专项附加扣除的额度是否可以累积到下一年度使用？
答：专项附加扣除的额度一般是在当年度内使用，不能累积到下一年度。如果在当年度内未能足额扣除，剩余部分将不再结转到下一年度使用。
（三）问：如果个人的收入来源多样，如工资、稿酬、劳务报酬等，如何计算个人所得税？
答：如果个人的收入来源多样，需要分别计算各项目的应纳税所得额，然后按照相应的税率和速算扣除数计算应纳税额。对于工资、薪金所得，按照上述方法计算；对于稿酬所得，按照每次收入额减除 20% 的费用后的余额为应纳税所得额，适用比例税率 20%，并可以享受相应的扣除标准；对于劳务报酬所得，同样按照每次收入额减除 20% 的费用后的余额为应纳税所得额，适用比例税率 20%。
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