见习记者 于晓娜 广州报道

　　“去年，共有5家会计师事务所和10名注册会计师受到了通报批评，”接近证监会的某权威人士向记者透露，被通报批评的这五家会计师事务所，都是在为证券(相关:理财 财经)公司负责审计工作时，出现了违规行为。

　　在被问到负责基金公司审计机构的情况时，该权威人士表示，虽然负责基金公司审计工作的会计师事务所没有出现在通报批评名单上，但是这并不代表它们没有问题，“对部分会计师事务所和注册会计师通报批评，表明了监管机构的态度，说明监管机构对它们的监管力度在明显加强。”

　　发力基金年报审计

　　1月12日，证监会基金监管部向基金公司以及相关会计师事务所下发了《关于2005年度证券投资基金和基金管理公司年度报告编制及审计工作有关事项的通知》(以下简称《通知》)，其中“硬性”规定：“会计师事务所应保持独立性，严格按照执业标准进行专业判断，出具客观公正的审计意见。”

　　另外，该《通知》还明确规定，会计师事务所对基金公司的销售、投资交易、会计核算、税收、信息披露等方面行为的合规性要予以特别关注，在审计过程中，如发现违法违规及其它重大问题，应及时以“致监管当局函”或其他方式，向证监会基金部、会计部及公司经营所在地证监局书面报告。

　　普华永道中天会计师事务所合伙人汪棣在接受采访时表示：相比以前来说，今年监管部门对会计师事务所的审计要求有所提高，在工作流程和安排上，比如在审计过程中的人力、时间等细节安排，增加了一些要求，要求在报告中体现出更加详细的内容。

　　《通知》中要求，会计师事务所应向证监会基金部、会计部提交的报告事项除了包括审计收费情况、内控评审报告收费情况之外，还包括各项审计项目负责合伙人、具体经办经理、参与项目的事务所其他员工姓名及每人该审计项目所用小时数。对此，证监会相关负责人表示，“这样就可以责任到人，明确责任。”

　　质疑声浪

　　科龙出事，德勤落马。2005年对会计师事务所来说，可谓“质疑之年”。

　　从整个行业的情况来看，2005年11月21日，中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)公布了2005年会计行业执业质量检查结果，该次执业质量检查从2005年7月份开始，涉及会计师事务所数量达1400多家，同比上升77%。据称，中注协在该次检查中，投入人力上千，主要综合考察了我国会计师的执业水平及执业环境。结果，176家会计师事务所受到了不同程度的惩罚，而其中73家资质不合规的事务所则被中注协建议予以撤销，并移交相关部门处理。

　　另外，据审计署于2005年发布的第4号审计结果公告，审计署进行审计的16家会计师事务所中，有14家出现了问题，其中共有37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏，造成财务会计信息虚假近人民币10亿元。

　　“对会计师事务所来说，它们的根本任务就是要真实、准确地反映公司的财务状况，”上述权威人士表示，“但是，过去监管部门由于缺乏相应的监管措施和技术手段，监管力度不足，往往是会计师事务所说怎样就怎样，但现在不一样了，现在监管部门有更多的信息来源和检查手段，一旦发现会计师事务所出具的审计报告与实际情况不符，对它们的处罚的力度也更大。”

　　针对会计师事务所可能出现的寻租行为，以及部分会计师出于利益驱动等原因而出现的造假、提供伪审计报告等行为，监管部门越来越注重监管力度的加强和相关法规的制定。日前，财政部副部长、会计准则委员会主席楼继伟曾指出，财政部基本完成了1项基本会计准则和38项具体会计准则的制定或修订工作，中注协完成了48项审计准则的制定或修订工作。

　　风险计提比例渐明

　　在该《通知》中，记者注意到这样一条规定：“各基金管理公司可以参照社保基金投资管理人有关规定，按当年收取的基金管理费的20%提取风险准备金。”

　　我国现行的《证券投资基金管理公司管理办法》自2004年10月1日起施行，其中第五十条规定，基金管理公司按照审慎经营原则和业务发展需要，可以相应增加注册资本。基金管理公司应当按照规定提取风险准备金。

　　对此，上述权威人士称，关于基金管理公司按何种比例提取风险准备金，目前证监会尚无具体规定。会里自2005年起就在进行相关研究，准备出台一部有关基金公司风险准备金计提的单独的规范性文件，这也是证监会2006年立法规划当中的重要组成部分。

(责任编辑：康慧)