江苏 李云峥

    自从前些年安然、AOL、世通、施乐、默克等轰动一时的“会计丑闻”频频曝光后,“独立审计师也是经济人而非圣人”的看法似乎早已被全世界所默认了。信用是会计事务所生存的基础,这从曾经是全球五大会计事务所之一的安达信的命运就清晰可见。受“安然事件”波及的安达信,最后甚至连个新闻发布会都没开就结束了其89年的历史。

    在相对健全的法制环境中,任何机构和个人都必须对自己的所作所为负责,独立审计行业也不例外。就在今年一月,持续数年的日本保险公司状告德勤会计师事务所一案最终以德勤支付赔偿金的结果告终。该诉讼让德勤可能付出至少2亿美元代价,这也是全球审计公司有史以来为诉讼和解付出的最昂贵代价。德勤付出“最昂贵代价”源于它为北卡罗来纳州的一家再保险公司提供的审计服务,这与它在“科龙门”遇到的麻烦有一定的相似之处。

    不过会计师事务所的独立审计业务毕竟不是卖保险,投资者从独立审计侵权获得的赔偿也只会是自身损失的零头而已。以上面提到的日本保险公司获得德勤的赔偿金为例,虽然德勤付出了1亿美金和解金和几乎相同数目的讼诉费用,但两家日本保险公司蒙受的亏损总额为35亿美元。可见,理性看待独立审计业务对于认识投资风险具有重要意义,那种顶礼膜拜式的轻信只会徒增现实中的投资风险而已。

    从公开报道来看：德勤在2002年、2003年、2004年向科龙收取年度审计费分别为350万港元、420万港元、550万港元,其中德勤对科龙2003年年报出具的是无保留意见的审计报告。而根据新《证券法》第二百零二条：“为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构,就其所应负责的内容弄虚作假的、没收违法所得,并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款,并由有关主管部门责令该机构停业,吊销直接责任人员的资格证书。造成损失的,承担连带赔偿责任。构成犯罪的,依法追究刑事责任。”可以说,“德勤事件”的最终处置结果,无论是对加强独立审计行业监管,还是对审计违规行为的震慑阻遏,都具有非常现实的风向标意义。