中注协就2006年年报审计警示注会 七大高风险领域需谨慎审计

    证券时报记者 郑晓波

    本报讯 中国注册会计师协会日前发布《关于做好上市公司2006年度会计报表审计工作的通知》,要求注册会计师在对上市公司2006年度会计报表进行审计时,要警惕某些上市公司可能利用新旧会计准则转轨之机操纵会计报表,并对7大高风险领域保持职业谨慎。

    这7大高风险领域分别是：重大的关联交易,编制会计报表所依据的持续经营假设的适当性,大额资产减值准备的计提和转回,不具有商业实质的交易,债务重组、资产处置或置换,异常的股权转让和境外分支机构从事的衍生金融工具交易。

    2007年是贯彻实施审计准则体系的第一年。为此,《通知》要求,会计师事务所应当切实把握审计准则体系对执业理念和专业技术的新要求,修改审计规程,严格质量控制,强化质量监督和复核,切实把审计准则体系贯彻落实到位。

    《通知》强调,注册会计师对上市公司2006年度会计报表进行审计,应当根据审计风险准则的要求,识别和评估财务报表重大错报风险,针对评估的财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。

    同时,注册会计师应当按照发现舞弊准则的要求,在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作,充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报风险的可能性。注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

    另外,注册会计师在对上市公司2006年度会计报表出具审计报告时,按照审计报告准则的要求,采用新的审计报告格式出具审计报告。由于上市公司2006年度的会计报表仍然按照原会计准则和企业会计制度编制,注册会计师出具审计报告时,仍需提及上市公司编制会计报表时适用的企业会计制度,可不提及“所有者权益(或股东权益)变动表”。注册会计师应当按照准则的要求,获取充分、适当的审计证据,以确定比较数据是否正确列报。