个税改革：明晰三个方向

　　投资者报(记者许瑶)当你问起来一个人，他工资收入是多少的时候，一定会被反问，你说的是税前还是税后呢？由此可见，个税的东西在一个人的收入里面占到多大的因素，它跟人们的关系是多么的密切。而个税起征点的调整，往往是一场劳动者与税务部门利益的博弈。

　　伴随着2009年“两会”的开幕，个税起征点等税改再次成为社会舆论的热门话题。2000元的起征点并未使低收入群体受益，同时也无法拉动消费，挽救下滑中的中国经济。提高个税起征点只是短期措施，长期看来应该调整税率表上的税率。

　　提起征点拉消费作用不大

　　“工资条上失去的部分最让人关心，所以我从不迟到，努力完成每月的工作定额，我也非常关心个人所得税改革。”在开往国贸的地铁上，王小姐拿着刚买的财经报纸认真的读起来。但是，像王小姐这样关心个税的人已经不多了，因为中国90%的城镇市民已经达不到2000元的起征额度。

　　国家统计局的数据显示，全国城镇市民平均月工资是2000元，2000元以下的为中低收入者，2000元以上为中高收入者。而税务部门一直不公布全国个税纳税人有多少，只说2005年有2600万人，大概占城镇就业人口的10%。也就是说，拿工资的人里面，缴税的占10%，不缴税的占90%。

　　提高个税起征点以便增加中低收入者的收入和进一步刺激消费、刺激内需的目的，已经很难达到。因为提高起征点，只是缩小了10%的比例，剩余90%多的人是不变的，可见靠提高起征点增加中低收入者的收入，并刺激消费，结果显而易见。

　　“两会”召开前夕，多位财税专家认为，个税起征点“小步微调”仍有可能，但也提出单纯依靠起征点的提高，达到“均贫富”的目的并不现实。

　　“人们经常把起征点的提高与降低中低收入者的税负联系在一起，这一看法有很大误区。”财政部财政科学研究所研究员孙钢说，在目前情况下提高个税起征点，起不到什么作用，因为绝大多数中低收入者是不纳税的。

　　税改三方向

　　近日不少财税专家预期，虽然现时还没有出台具体的个税改革方案，但未来个税改革的三大方向基本上已定。

　　一是提高个税起征点。个税调整是有必要的，但不能“一刀切”。

　　二是降低个税率。孙钢建议，与其把关注点放在起征点的调整上，不如放在税率表的调整上。首先，针对月收入2000元的低收入群体的最低一档税率，能否考虑再往下调一点；其次，低税率的间距能不能拉大，使得缴纳5%和3%的这个群体增加，以缓和中低收入纳税人的负担。

　　“现行的个税9级累进税率，应调整为5级累进税率，且边际税率应由45%调至30%~40%，以充分发挥对收入的调控作用。”中国财政学会副会长安体富也表达了同样的观点。

　　三是以家庭为单位征税。中国农民人数占全国人口总量的绝大部分，而且农村的一户人家往往要生好几个小孩，于是就出现一种现象，家里的一两个主要劳动力要养活五六口的一大家，生活很是困难。那么，如何对其征税？

　　于是，“以家庭为单位征税”的说法成为舆论议论的话题。然而，业内专业人士和人大代表对此的看法褒贬不一。清华大学中国经济研究中心主任魏杰并不赞同，认为按照当前我国的国情和税法体制，个税按家庭征收的操作性很低。

　　中国穷人的税负比富人高的问题一直存在，需要创造一些条件，如个人收入公开、透明等以家庭为单位征税的办法才能实施。这也是中国不同于美国的地方。

　　但是安体富和参与个税法制定的刘隆亨却持不同看法。以家庭为单位征收个税的税制应该成为个税改革的方向。“可以由目前的以个人为单位征收，逐渐过渡到个人和家庭结合的方式计征，到最后逐步形成以家庭为单位的征收方式。”刘隆亨说。

　　中国的个税改革到底何去何从，想必“两会”后便可见分晓。

　　借鉴他国税改

　　一些发达国家，特别是北欧，虽然有比中国更高的个税率，但医疗、教育、住房方面的福利很好。

　　德国个税率非常高，但是有着很好的社会保障体系。比如，前德国总理同母异父的弟弟，因年龄大了很难找到工作，但他领的失业保险金，不仅可以使他衣食无忧，还可以外出旅游。而在中国，靠失业保险金外出旅游是件不可思议的事，即使一般白领，外出旅游也要衡量再三。

　　而美国有着严格的纳税制度。美国人的人生有两件事是无法避免的，一是死亡，二是缴税。虽然美国是个非常注意保护个人隐私的国家，但税务机关一旦怀疑有人偷逃税，就可以拆他的私人邮件，窃听他的电话。证实偷税者将遭到严厉的处罚。有人曾因少交1美分的税，被处200多美元的罚款。

　　日本实施着“所得税控除制度”，充分考虑到纳税人的家庭负担，将纳税者的最低生活费用剔除后，才开始计算所要缴纳的税款。

　　美国也实行着类似的制度。如果太太不工作，在家照顾孩子，也可以扣除。还有住房贷款的利息、医疗保险、养老保险、搬家的费用，特别是孩子的教育费用都可以扣除。扣除以后再纳税，对整个家庭有一个生活水平的保证。

　　长远来看，中国应像德国那样建立良好的社会保障体系，或像日本和美国一样考虑贫困家庭的生活负担，并且实行严格的纳税制度。基于此，个税改革短期内应着力于税率的调整，长期应着力于整个税制的改革。