专题：上市公司2003年报疑似瑕疵报告一览
重要声明：以下疑似重大瑕疵报告，由《经济观察报》、经济观察研究院依据《公司信任度标准》，在各上市公司信任度研究工作底稿的基础上编制，旨在透过学术研究和公众监督的途径提升上市公司年报披露质量。所列举事项仅涉及各上市公司年报信任度事项的个别内容，详细情况另见定制的“上市公司信任度研究报告”。作为学术研究成果，经济观察研究院欢迎社会各界人士参与讨论。垂询电话：010－64210013（传真），Ｅ－ｍａｉｌｗｘｐ＠ｖｉｐ．ｓｏｈｕ．ｎｅｔ。
兰州铝业(600296)(相关,行情,个股论坛)（600296）
公司资产存在完整性瑕疵
本年度公司以租赁方式取得经营性土地的使用权，向控股股东兰州铝厂每年支付租金1186万元，向西北铝加工厂每年支付租金461万元。未见说明该等租赁事项的定价政策，亦未发现相应的资产评估报告，疑似该等关联方交易有失公允，同时公司资产存在完整性瑕疵。
华立控股(000607)(相关,行情,个股论坛)（000607）
疑似董事会报告不完整
华立地产等9家子公司未见披露。经查验，公司对该等9家子公司投资额4080万元，占公司净资产5．4％，无证据表明该等投资额不存在减值损失的情况。
关联交易价格疑似有失公允
2003年8月18日，公司控股子公司华立仪表集团股份有限公司分别与华立产业集团有限公司（公司第一大股东）、浙江华立控股股份有限公司（华立集团第一大股东）签署了《浙江华立进出口有限公司股权转让合同》，将所持浙江华立进出口有限公司24％股权、21％股权分别作价510．42万元、446．62万元转让给后者。经查验，该项转让未经资产评估，无证据表明转让价格具备公允性。
宏盛科技(600817)(相关,行情,个股论坛)（600817）
高管报酬变动与净利润变动显失对称
经查验，公司2002年高管报酬人均12．75万元，2003年高管报酬人均40万元按年增幅高达213．73％；2002年扣除非常损益后的净利润2422．16万元，2003年扣除非常损益后的净利润2906．80万元按年增幅仅20％。疑似高管报酬激增以损害股东利益为代价。
梅雁股份(600868)(相关,行情,个股论坛)（600868）
非常项目疑似有失公允
2003年度，公司转让梅县金雁水泥有限公司70％的股权，转让收入1654万元；转让广东梅县梅雁蓝藻有限公司96％的股权，转让收入1150万元；转让广东梅州市梅雁螺旋藻高科技研究所100％的股权，转让收入85万元。经查验，未见董事会就以上股权转让发布临时公告，未见披露受让方，亦未见针对此三项股权的资产评估报告，无法确定其交易价格是否公允。
扬子石化(000866)(相关,行情,个股论坛)（000866）
与控股股东资金往来疑似有失公允
公司其他应付款项下应付控股股东中国石化(600028)(相关,行情,个股论坛)关联方15．6亿元，账龄超过三年，疑似为控股股东关联方对上市公司的免息展期融资服务，显失公允；公司控股股东中国石化为其提供20年的长期无息借款43834万元，无证据表明该等交易符合公允性原则。
仪征化纤(600871)(相关,行情,个股论坛)（600688）
未披露整改报告
年报未披露于2003年12月24日第四届董事会第十二次会议审议通过的关于江苏证监局对公司巡回检查的整改报告。
疑似独立董事失职
公司将资金存放在由控股股东的母公司石化集团控制的财务公司，截至2003年12月31日余额为7．71亿元，此项存款为关联方占用，但未见独立董事发表相应的声明。作为内地、香港两地上市公司，虽然香港联交所已于2003年2月4日同意继续有条件豁免公司对该存款关联交易按照上市规则履行持续披露和取得股东批准的义务，但由于未见中国证监会对此的相关豁免意见，公司仍有责任对该等关联交易按照内地上市规则履行持续披露和取得股东批准的义务，独立董事亦有责任发表相应的声明。
光明乳业(600597)(相关,行情,个股论坛)（600597）
疑似董事会报告不完整
其中，董事会报告未披露子公司呼伦贝尔光明乳业有限责任公司、无锡光明乳品有限公司、西安光明乳品有限公司等41家子公司的经营情况及业绩。经查验，未披露经营情况和业绩的41家子公司中，董事会仅披露了17家子公司的初始投资额合计9323万元，其他24家子公司投资额未予披露。由此无法核实该等子公司经营情况和业绩是否存在隐蔽性亏损或资产减值，亦无法证明该等子公司对公司不构成重大影响。
非常项目交易合法性瑕疵
公司及子公司以现金合计12549万元先后收购广州达能酸乳酪有限100％股权，天津光明梦得乳品有限公司60％股权，江西光明英雄乳业股份有限公司51％股权和陕西正立生物营养有限公司51％股权。经查验，未见公司董事会就此收购事项及时履行披露义务，且未见针对该等收购项目的资产评估报告。
北京城乡(600861)(相关,行情,个股论坛)（60086）
坏账准备计提比例显失公允
公司对期末应收款项（包括应收账款和其他应收款）采用账龄分析法计提坏账准备，各账龄计提坏账准备的比例分别为账龄1年以内5．5％，账龄1至2年6．0％，账龄2至3年6．5％，账龄3年以上7．0％。年报显示，公司3年以上应收账款1933万元，计提坏账准备135万元；3年以上其他应收款2790万元，计提坏账准备365万元。上述3年以上应收款项合计4723万元，计提坏账准备合计501万元。然而，同在北京的同业上市公司西单商场(600723)(相关,行情,个股论坛)（600723）坏账准备计提比例为3至4年40％，4至5年80％，5年以上100％；王府井(600859)(相关,行情,个股论坛)（600859）坏账准备计提比例为3至4年50％，4至5年80％，5年以上100％。因此，北京城乡以上应收款坏账准备计提比例显失公允，并由此涉嫌2003年度虚增资产与虚报利润。
哈高科(600095)(相关,行情,个股论坛)（600095）
疑似董事会报告不完整
董事刘广耀和王超未出席也未委托其他董事出席审议年报的董事会。董事会报告未披露控股子公司哈尔滨高科技集团天健药业有限责任公司、哈高科佳木斯中药有限公司、哈尔滨高科物业管理有限公司、哈高科绥棱矩圆防水工程有限公司、哈尔滨市哈高科饲料有限公司的经营状况和业绩。
股权交易合法性瑕疵
公司于2003年8月向哈尔滨高新实业发展公司、自然人蔺皓出售哈尔滨基太生物芯片有限公司605万股权，产生收益296．5万元，计入当期损益，占利润总额20％。公司未对此交易进行临时公告，也未直接披露交易价格，且未见资产评估报告。2001年公司控股公司哈尔滨高新技术产业开发区房屋建设开发总公司向公司借款2082万元，一直未归还。截至2003年末，此项借款余额为2361万元。
中牧股份(600195)(相关,行情,个股论坛)（600195）
本年度疑似以下重大瑕疵：
1． 董事会报告未披露控股子公司生物技术新动力公司、参股子公司广西华挂畜牧饲料有限公司、济南华鲁饲料有限公司、南京梅里亚动物保健品有限公司、厦门金达威维生素有限公司、四川广汉生物制品有限公司、郑州穗屏饲料公司等16个子公司的经营情况及业绩。
2． 2003年末公司应付票据余额14901万元，主要是应付关联方中牧集团鱼粉采购款14327万元。然而，2004年1月29日，公司偿还了鱼粉采购款中的14237万元。由此涉嫌以加大年末应付票据余额的手段截流现金，粉饰当期经营活动产生的现金流量净额。此外，公司将收到的“中牧集团还款”和“广汉生化还款”计413万和45万计入两笔融资活动产生的现金流量错报为“收到的与其他经营活动有关的现金”，疑似人为操纵经营活动现金流量净额。
3． 公司从2000年4月至2003年6月先后三次为联营公司南京梅里亚动物保健品有限公司借款共计4750万元提供担保。公司控股公司中牧集团从2002年12月至2003年6月先后4次向公司临时拆借资金共计7618万元。公司联营公司四川广汉生物制品有限公司2002年2月向公司临时拆借资金405万元。未见公司对该等担保和临时拆借事项进行及时披露。
4． 年末公司涉及关联方的应付款项余额为14622万元，全年与关联方发生的采购额为15859万元，余额占发生额的92．2％，由此疑似关联方向上市公司提供有欠公允的免息展期支付。
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