在改变资产负债及利润总量的同时,新会计准则将快速推动中国银行业根据风险变化情况,及时动态地调整资产和负债比例的能力。此外,银行对相关客户的评级和信贷政策可能会随之调整海外上市银行可暂不执行新会计准则,只需执行2001年版《金融企业会计制度》(2002年1月1日施行)即可。

    普华永道中国大陆金融服务部主管合伙人容显文近日接受《财经时报》采访时除透露上述消息外,还进一步指出,若海外上市银行回国内上市,则要执行新会计准则。

    在新会计准则制订过程中,普华永道受财政部之邀,与德勤会计师事务所一起参与了具体准则的讨论。

    容显文解释说,无论海外上市地点在哪,银行都应编制符合中国准则的会计报表,同时按照上市地监管当局的要求,将中国准则的会计报表转换为符合上市地会计准则要求的会计报表。

    此前,财政部在发布2001年版《金融企业会计制度》(以称“《制度》”)时,要求含上市银行在内的所有国内上市金融企业必须执行,同时鼓励其他股份制金融企业执行。

    此次新会计准则仍旧不针对非上市银行,但会对它们提出更高要求。容显文告诉《财经时报》,城商行最迟于2008年要完全遵守2001年版《制度》,但对于何时遵循此次新的会计准则,尚无具体相关规定。

    客户评级、信贷政策联动

    对于准备实行新会计准则的银行来说,影响最大的是新会计准则对金融资产和负债重新分类,相应计量方式亦发生变化。由此,会导致银行会计报表上资产负债和利润可能出现变化。

    比如,今后不良资产拨备的标准,改为对不良资产未来现金流折现后计提。

    但由于中国银行业尚无此方面的经验,且赖以形成判断的相关数据库也未建立,因此,新会计准则对不良资产拨备额最终产生多大影响,相关各方并不能下定论。在招商银行(资讯 行情 论坛)会计部总经理助理项有志看来,不良资产拨备计提方法的变动,是新会计准则对银行业的主要影响之一。

    对银行而言,新会计准则更重要的变化还有加强了风险监控,更注重根据变化了的市场环境和客户状况,及时动态地调整自己的资产和负债。由于部分银行的企业客户资产、负债及利润可能会有较大变化,银行对相关客户的评级和信贷政策可能会随之调整。

    冲击衍生产品业务

    受新会计准则影响较大的还有越来越热的衍生产品业务。容显文警告说,很多国内银行在衍生产品业务上,需进行相当大的投入,而新会计准则将衍生产品工具归入以公允价值计量、且其变动计入当期损益的金融资产负债。

    这意味着,以前,衍生工具在表外,而银行公布的资产负债额中是不包括表外业务的。衍生工具纳入表内后,势必对银行的资产负债总额产生影响。